2019年初級經濟師財稅考點稅收管理

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一、稅收征收管理

(一)稅收管理體制

稅收管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分稅收管理權限的一種制度。稅收管理權限包括兩個方面：

1. 稅收立法權：稅法制定權、審議權、表決權、公布權。

2. 稅收管理權：稅種的開征與停征權、稅法的解釋權、稅目的增減與稅率的調整權、減免稅的審批權。

(二)我國稅務管理機構的設置及其職能劃分：

1、國家稅務局系統主要負責征收管理的稅種：增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維 護建設稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石 油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，證券交易稅(未開征)，中央稅的滯補罰收入。

2、地方稅務局系統主要負責征收管理的稅種

3、海關系統負責征稅和管理的項目有關稅、行李和郵遞物品進口稅，同時負責代征進出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。

【注意】：應記住其中典型的稅種。

(三)中央政府與地方政府稅收收入劃分

1. 中央政府固定收入：消費稅(包括進口環(huán)節(jié)海關代征的部分)、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅。

2. 地方政府固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、房產稅、車船稅、契稅。

3. 中央政府與地方政府共享收入：

增值稅(不含進口環(huán)節(jié)海關代征的部分)，75%的部分由中央政府分享，25%的部分由地方政府分享。

營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方按60%和40%比例分享。

個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅(現停征)外，其余部分中央與地方按60%和40%比例分享。

資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

城市維護建設稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

印花稅：證券交易印花稅收入的97%歸中央政府，其余的3%和其他印花稅歸地方政府。

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