2019年初級經(jīng)濟師《財政稅收》??键c稅收管理
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一、稅收征收管理
(一)稅收管理體制
稅收管理體制是指在中央與地方,以及地方各級政府之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度。稅收管理權(quán)限包括兩個方面:
1. 稅收立法權(quán):稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)、公布權(quán)。
2. 稅收管理權(quán):稅種的開征與停征權(quán)、稅法的解釋權(quán)、稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán)、減免稅的審批權(quán)。
(二)我國稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置及其職能劃分:
1、國家稅務(wù)局系統(tǒng)主要負責(zé)征收管理的稅種:增值稅,消費稅,車輛購置稅,鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維 護建設(shè)稅,中央企業(yè)繳納的所得稅,中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅,地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅,海洋石 油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅,證券交易稅(未開征),中央稅的滯補罰收入。
2、地方稅務(wù)局系統(tǒng)主要負責(zé)征收管理的稅種
3、海關(guān)系統(tǒng)負責(zé)征稅和管理的項目有關(guān)稅、行李和郵遞物品進口稅,同時負責(zé)代征進出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。
【注意】:應(yīng)記住其中典型的稅種。
(三)中央政府與地方政府稅收收入劃分
1. 中央政府固定收入:消費稅(包括進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅。
2. 地方政府固定收入:城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。
3. 中央政府與地方政府共享收入:
增值稅(不含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分),75%的部分由中央政府分享,25%的部分由地方政府分享。
營業(yè)稅:鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府,其余部分歸地方政府。
企業(yè)所得稅:鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府,其余部分中央與地方按60%和40%比例分享。
個人所得稅:除儲蓄存款利息所得的個人所得稅(現(xiàn)停征)外,其余部分中央與地方按60%和40%比例分享。
資源稅:海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府,其余部分歸地方政府。
城市維護建設(shè)稅:鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府,其余部分歸地方政府。
印花稅:證券交易印花稅收入的97%歸中央政府,其余的3%和其他印花稅歸地方政府。
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