2019初級會計職稱《初級會計實務》易錯題：第五章收入、費用和利潤不定項題

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第五章 收入、費用和利潤

不定項選擇題

1. 小球公司為一般納稅人，增值稅稅率16%，所得稅稅率25%，2018發(fā)生的業(yè)務如下：

(1)3月15日，購入H公司股票200萬股，作為交易性金融資產，該股票當日公允價值2 050萬元(含已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元)，另支付交易費用5萬元，增值稅額為0.3萬元，款項已支付。

(2)5月30日，一臺設備提前報廢，原價50萬元，已提折舊30萬元，固定資產減值準備5萬元，報廢殘料變價收入2萬元，發(fā)生清理費用3萬元，增值稅額為0.18萬元，收支均用銀行存款結算。

(3)12月31日，交易性金融資產公允價值變動增加3萬元。

(4)除上述事項外，當年實現(xiàn)營業(yè)收入15 000萬元，期間費用2 000萬元，稅金及附加1 000萬元，營業(yè)成本7 000萬元。

(5)2018年12月31日，當年業(yè)務招待費超標50萬元，福利費超標30萬元，不考慮其他調整事項。小球公司董事會決定按稅后利潤10%提取法定盈余公積，不向投資者分配利潤。

<1>根據(jù)資料(1)，小球公司會計處理正確的是( )。

A.應收股利增加50萬元

B.交易性金融資產增加2 000萬元

C.投資收益減少5萬元

D.交易性金融資產增加2 050萬元

<2>根據(jù)資料(2)，小球公司會計處理正確的是( )。

A.報廢設備賬面價值15萬元

B.報廢設備賬面價值10萬元

C.營業(yè)外支出增加11萬元

D.營業(yè)外支出增加16萬元

<3>根據(jù)資料(3)，小球公司會計處理正確的是( )。

A.借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　 　3

貸：交易性金融資產—公允價值變動　　　　 3

B.借：交易性金融資產—公允價值變動　　　3

貸：公允價值變動損益　　　　 　　　　　　　3

C.借：交易性金融資產—公允價值變動　　　3

貸：投資收益　　　　 　　　 　　　　3

D.借：投資收益 　　　 　　　　3

貸：交易性金融資產—公允價值變動　　　　　　　　3

<4>根據(jù)資料(1)至(4)，小球公司2018度利潤總額(　　)萬元。

A.4 982

B.4 984

C. 4 987

D.4 976

<5>根據(jù)資料(1)至(5)，小球公司會計處理正確的是( )。

A.當期應交所得稅1 246萬元

B.當期應交所得稅1 265.5萬元

C.凈利潤增加3 716.5萬元

D.盈余公積增加371.65萬元

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2.小環(huán)公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2018年全年發(fā)生與收入和收益相關業(yè)務如下：

(1)3月2日，將一批商品出售給甲公司，該批商品的標價為200萬元，成本為160萬元，小環(huán)公司給予甲公司10%的商業(yè)折扣，小環(huán)公司按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票。同時根據(jù)合同約定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30(計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅 )。甲公司于3月18日將扣除現(xiàn)金折扣后的金額支付給小環(huán)公司。

(2)5月9日，小環(huán)公司將一批商品交于乙公司進行代銷，該批商品的成本為70萬元，與乙公司委托結算價款為100萬元(不含增值稅)。同時按結算價款的5%向B公司支付代銷手續(xù)費。

(3)8月1日，小環(huán)公司將自行研發(fā)的一項非專利技術使用權出租給丙公司3年且不提供后續(xù)服務，根據(jù)合同約定丙公司一次性支付非專利技術使用費36萬元(不含增值稅，增值稅稅率為6% )。小環(huán)公司當日收到租賃費和增值稅。

(4)10月22日，小環(huán)公司去年銷售給丁公司一批商品被退回，去年小環(huán)公司已經確認收入，商品已驗收入庫，根據(jù)合同約定退貨符合規(guī)定。小環(huán)公司向丁公司開具紅字增值稅專用發(fā)票注明價款 100萬元，增值稅稅額為16萬元。已知該批貨物的成本為80萬元，當日小環(huán)公司以銀行轉賬方式支付上述款項。

(5)11月2日，小環(huán)公司接受戊公司委托為其開發(fā)一項非專利技術，合同總價款為200萬元，簽訂合同當日戊公司預付研發(fā)款50萬元。截止12月31日小環(huán)公司已發(fā)生研發(fā)成本56萬元，預計總的發(fā)生研發(fā)成本140萬元。小環(huán)公司按已發(fā)生成本占估計總成本比例計算完工進度。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題(答案金額以萬元表示 )。

<1>根據(jù)資料(1)，下列會計表述正確的是( )。

A.小環(huán)公司應按扣除商業(yè)折扣前的金額確認收入

B.小環(huán)公司應按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認收入

C.小環(huán)公司應確認的財務費用為2萬元

D.此向業(yè)務對當月?lián)p益的影響金額為18.2萬元

<2>根據(jù)資料(2)，下列會計處理不正確的是( )。

A.借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　70

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　70

B.借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　100

貸：主營業(yè)務收入　　 　　　　　　　　　　　100

C.借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　100

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　 　100

D.借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　70

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　70

<3>根據(jù)資料(3)，下列表述正確的是( )。

A.小環(huán)公司應按權責發(fā)生制原則當期確認12萬元收入

B.小環(huán)公司應按權責發(fā)生制原則當期確認5萬元收入

C.小環(huán)公司當年應確認36萬元收入

D.小環(huán)公司應確認預收賬款19萬元

<4>根據(jù)資料(4)，下列會計處理正確的是( )。

A.借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　 　　　　100

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　　116

B.借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　20

庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　 　116

C.借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　 　　　　　100

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　116

D.借：庫存商品　　　　　　　 　　　　　　　　　80

貸：主營業(yè)務成本　　　　　　 　　　　　　　　80

<5>根據(jù)資料(5)，小環(huán)公司應確認收入( )萬元。

A.50

B.56

C.80

D.200

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3. 小球公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，銷售商品、提供勞務均為企業(yè)的主營業(yè)務，不考慮其他因素。2018年12月，小球公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)5日，與H公司簽訂一項為期5個月的勞務合同，合同總價款為100萬元，當日，收到H公司預付合同款35萬元。2018年12月31日，經專業(yè)測量師測量后，確定該項勞務的完工程度為30%。截至2018年12月31日，小球公司為該項合同累計發(fā)生勞務成本21萬元，預計還將發(fā)生勞務成本49萬元。

(2)8日，小球公司自行建造的一座廠房領用了一批自產產品和一批外購原材料，所領用的自產產品的實際成本為12萬元，市場售價為15萬元，所領用原材料的實際成本為5萬元，市場售價為6萬元。

(3)10日，向H公司轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費40萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務，假設不考慮增值稅。

(4)20日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元，已計提存貨跌價準備9萬元。

(5)30日，以銀行存款支付咨詢費20萬元、短期借款利息10萬元、違約金5萬元。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第(1)～(5)題。(答案中的金額單位用萬元表示)

<1> 根據(jù)資料(1)，下列說法中正確的是( )。

A.2018年12月5日，小球公司應將收到的35萬元計入主營業(yè)務收入

B.2018年12月31日，小球公司應確認主營業(yè)務收入30萬元

C.2018年12月31日，小球公司應確認主營業(yè)務成本21萬元

D.對于該項業(yè)務，小球公司在2018年不應確認收入，應當在該項勞務提供完畢時確認收入100萬元

<<2> 根據(jù)資料(2)，下列會計處理正確的是( )。

A.借：在建工程 　17.4

貸：主營業(yè)務收入　 15

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2.4

B.借：在建工程 12

應交稅費——待抵扣進項稅額 0.768

貸：庫存商品 12

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 0.768(12×16%×40%)

C.借：在建工程 　5

應交稅費——待抵扣進項稅額 0.32

貸：原材料　 5

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 0.32(5×16%×40%)

D.借：在建工程　5.8

貸：原材料　5

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 0.8

<3> 根據(jù)資料(3)和資料(4)處理正確的是( )。

A.資料(3)的分錄：借：銀行存款　 40

貸：其他業(yè)務收入　 40

B.資料(3)的分錄：借：銀行存款 40

貸：預收賬款 40

C.資料(4)確認收入的分錄：借：銀行存款　 92.8

貸：其他業(yè)務收入 　80

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 12.8

D.資料(4)結轉成本的分錄：借：其他業(yè)務成本　 50

存貨跌價準備 　9

貸：原材料 59

<4> 根據(jù)資料(5)和資料，下列會計處理正確的是( )。

A.支付違約金都計入管理費用

B.支付違約金都計入營業(yè)外支出

C.支付咨詢費計入財務費用

D.支付短期借款利息計入財務費用

<5> 根據(jù)上述資料，小球公司的營業(yè)收入和營業(yè)成本分別為( )萬元。

A.150和71

B.230和50

C.150和120

D.120和71

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