2020年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》歷年真題精選：增值稅應(yīng)納稅額的計算

1.【真題2017-多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貸物向購買方收取的下列款項中，屬于價外費用的有( )。

A.延期付款利息

B.賠償金

C.手續(xù)費

D.包裝物租金

【答案】ABCD

2.【真題2015-多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人收取的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計算銷項稅額的有( )。

A.包裝物租金

B.手續(xù)費

C.違約金

D.受托加工應(yīng)稅消費品代收代繳的消費稅

【答案】ABC

3.【真題2015-單選題】2019年12月甲公司銷售產(chǎn)品取得含增值稅價款113000元，另收取包裝物租金6780元。已知增值稅稅率為13%，甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

A.113 000÷(1+13%)×13%=13 000(元)

B.(113 000+6 780)÷(1+13%)×13%=13 780(元)

C.113 000×13%=14 690(元)

D.(113 000+6 780)×13%=15 571.4(元)

【答案】B

【解析】銷售貨物的同時收取包裝物租金，應(yīng)作為增值稅價外費用處理;因此，甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=(113 000+6 780)÷(1+13%)×13%=13 780(元)。

視同銷售貨物的銷售額的確定

視同銷售行為一般不以資金的形式反映出來，因而會出現(xiàn)無銷售額的情況。在此情況下，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序核定其銷售額：

①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

③按組成計稅價格確定。

4.【2018真題-單選題】甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年8月將自產(chǎn)的100件新型羽絨服作為福利發(fā)給本廠職工，該新型羽絨服生產(chǎn)成本為單件1 130元，增值稅稅率為13%，成本利潤為10%。計算甲服裝廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.100×1 130×13%=14 690元

B.100×1 130×(1+10%)×13%=16 159元

C.100×1 130×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14 300元

D.100×1 130÷(1+13%)×13%=13 000元

【答案】B

【解析】增值稅是價外稅，成本不含增值稅，故不能價稅分離，選項C和選項D錯誤，排除;自產(chǎn)貨物用于職工福利，需要視同銷售，沒有同類價格的需要組價，本題需要按照成本×(1+成本利潤率)組價，A選項直接用成本計算，排除;選擇B選項。

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