2020年初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題強(qiáng)化：交易性金融資產(chǎn)交易費(fèi)用

習(xí)題強(qiáng)化

【1-多選】下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)表述正確的是( )。

A.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.收到交易性金融資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入當(dāng)期損益

D.出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)將其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

【2-多選】下列各項(xiàng)，交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)“投資收益”科目核算的有( )。

A.持有期間被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利

B.資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)

C.取得時(shí)支付的交易費(fèi)用

D.出售時(shí)公允價(jià)值與其賬面余額的差額

【3-單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年3月1日，購(gòu)入乙公司發(fā)行的20萬(wàn)股股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，每股價(jià)格為6.5元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3 000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為180元。不考慮其他因素，2018年3月1日，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )元。

A.1 200 000

B.1 303 180

C.1 300 000

D.1 203 000

【4-單選】2018 年1月1日，A公司購(gòu)入B上市公司發(fā)行的公司債券，支付價(jià)款110萬(wàn)元(其中包含已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息10萬(wàn)元),另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為0.18 萬(wàn)元。A 公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。該債券面值為100萬(wàn)元，票面利率為10%，每年年初支付利息一次。不考慮其他因素，A公司取得該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.110

B.100

C.103

D.113

【5-判斷】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，支付給證券交易所的手續(xù)費(fèi)和傭金應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。( )

【6-多選】甲公司于2018年6月1日購(gòu)入股票，每股14元，共10萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2018年6月30日，每股公允價(jià)值15元，則下列說(shuō)法中正確的有( )。

A.“資產(chǎn)減值損失”增加10萬(wàn)元

B.“投資收益”增加10萬(wàn)元

C.“交易性金融資產(chǎn)”增加10萬(wàn)元

D.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”增加10萬(wàn)元

【7-單選】2018年12月1日，某企業(yè)“交易性金融資產(chǎn)”借方余額1 000 000元;12月31日，該股票的公允價(jià)值為1 050 000元。不考慮其他因素，該企業(yè)持有A上市公司股票相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是( )。

A.貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目50 000元

B.貸記“資本公積”科目50 000元

C.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目50 000元

D.貸記“投資收益”科目50 000元

【8-單選】甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價(jià)為3 000萬(wàn)元，同時(shí)支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，另外按差額計(jì)稅法計(jì)算應(yīng)交增值稅為3萬(wàn)元。出售前該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2 800萬(wàn)元(其中成本2 500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)300萬(wàn)元)。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　)萬(wàn)元。

A.200

B.195

C.192

D.500

答案及解析

1.【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，應(yīng)沖減“應(yīng)收利息”;選項(xiàng)A，借記“投資收益”;選項(xiàng)B，計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”;選項(xiàng)D，計(jì)入“投資收益”。

2.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，計(jì)入當(dāng)期損益“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。“投資收益”核算內(nèi)容如下：

買點(diǎn)初始費(fèi)用

持有被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利或應(yīng)計(jì)算的利息收入

賣點(diǎn)售價(jià)與賬面余額的差額;應(yīng)交增值稅

3.【答案】A

【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(6.5-0.5)*20=120(萬(wàn)元)

4.【答案】B

【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=110-10=100(萬(wàn)元)

5.【答案】×

【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)支付的證券交易機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益“投資收益”，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。

6.【答案】CD

【解析】會(huì)計(jì)分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100 000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 000

7.【答案】C

【解析】借記“交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”50 000，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”50 000。

(12月31日該股票投資的賬面價(jià)值為105萬(wàn)元)

8.【答案】C

【解析】出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益或?qū)Ξ?dāng)期損益的影響=(3 000-5)-2 800-3=192(萬(wàn)元)

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