2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題回顧：增值稅的征稅范圍和計(jì)算

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習(xí)題回顧

【1-單選】

根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是( )。

A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

B.航空公司根據(jù)國家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空運(yùn)輸服務(wù)

C.居民存款利息

D.母公司向子公司出售不動(dòng)產(chǎn)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅;選項(xiàng)B，單位或個(gè)體工商戶想其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)應(yīng)視同銷售服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外;根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不視同銷售服務(wù)，不征收增值稅;選項(xiàng)C存款利息不征收增值稅。

【2-計(jì)算分析】

某商業(yè)銀行為增值稅一般納稅人，2018年第二季度經(jīng)營情況如下：

(1)提供貸款服務(wù)取得含增值稅利息收入6 360萬元，支付存款利息2 862萬元，提供直接收費(fèi)金融服務(wù)取得含增值稅銷售額1 272萬元。

(2)發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，金融商品賣出價(jià)2 289.6萬元，相關(guān)金融商品買入價(jià)2 120萬元。第一季度金融商品轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)負(fù)差58.3萬元。

(3)購進(jìn)各分支經(jīng)營用設(shè)備批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額65萬元;購進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元;購進(jìn)辦公用小汽車輛，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.86萬元;購進(jìn)用于職工福利的貨物一批取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.26萬元。

已知：金融服務(wù)增值稅稅率為6%;取得的扣稅憑證已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

【解析】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定：(1)購進(jìn)辦公用品、各分支經(jīng)營用設(shè)備、辦公用小汽車的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣;(2)購進(jìn)用于職工福利的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，外購用于“內(nèi)用”的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

計(jì)算過程：

(1)甲商業(yè)銀行第二季度貸款服務(wù)和直接收費(fèi)金融服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(6 360-2 862+1 272)÷(1+6%)×6%=270(萬元)

(2)甲商業(yè)銀行第二季度金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅稅額=(2 289.6-2 120-58.3)÷(1+6%)×6%=6.3(萬元)

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