2021年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》100道經(jīng)典試題及答案

2021年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》100道經(jīng)典試題及答案

單項(xiàng)選擇題(本類題共 100 小題，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合要求，多選、錯選、不選均不得分)。

1.下列各項(xiàng)中，不屬于法律關(guān)系主體的是( )。

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

B.有限責(zé)任公司

C.自然人小可

D.機(jī)器人普普

2.下列各項(xiàng)中，屬于法律行為的是( )。

A.火山爆發(fā)

B.流星隕落

C.臺風(fēng)登陸

D.簽發(fā)支票

3.下列各項(xiàng)中，屬于行政法規(guī)的是( )。

A.國家稅務(wù)總局制定的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》

B.全國人民代表大會常務(wù)委員會通過的《中華人民共和國會計(jì)法》

C.國務(wù)院制定的《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》

D.全國人民代表大會常務(wù)委員會通過的《中華人民共和國公司法》

4.根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列說法不正確的是( )。

A.調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽收后，即發(fā)生法律效力

B.在調(diào)解書簽收前當(dāng)事人反悔的，仲裁庭應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出裁決

C.裁決書自當(dāng)事人收到之日起發(fā)生法律效力

D.調(diào)解書與裁決書具有同等法律效力

5.A 公司與 B 公司因合同糾紛達(dá)成仲裁協(xié)議，A 公司選定張某為仲裁員，B 公司選定王某為仲裁員，另由仲裁委員會主任丁某指定郝某為首席仲裁員，3 人組成仲裁庭進(jìn)行案件審理。仲裁庭在作出裁決時(shí)產(chǎn)生了三種不同的意見。根據(jù)規(guī)定，下列做法中，符合規(guī)定的是( )。

A.按郝某的意見作出裁決

B.提請主任丁某作出裁決

C.提請仲裁委員會進(jìn)行裁決

D.應(yīng)當(dāng)重新選定仲裁員后重新審理

6.下列關(guān)于民事訴訟公開審判制度的說法中不正確的是( )。

A.民事訴訟應(yīng)當(dāng)公開進(jìn)行

B.涉及國家秘密、個(gè)人隱私或者法律另有規(guī)定的不公開進(jìn)行

C.離婚案件、涉及商業(yè)秘密的案件，當(dāng)事人申請不公開審理的可以不公開

D.涉及國家秘密的不公開宣告判決

7.根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于可導(dǎo)致訴訟時(shí)效中斷的情形是( )。

A.法定代理人死亡

B.當(dāng)事人一方提起訴訟

C.當(dāng)事人一方提出要求

D.當(dāng)事人一方同意履行

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列具體行政行為中，申請人不服，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟的是( )。

A.征收稅款行為

B.稅收保全行為

C.發(fā)票管理行為

D.行政處罰行為

9.下列法律責(zé)任形式中，屬于民事責(zé)任的是( )。

A.暫扣許可證

B.拘役

C.繼續(xù)履行

D.沒收非法財(cái)物

10.下列法律責(zé)任的形式中，屬于行政責(zé)任的是( )。

A.驅(qū)逐出境

B.吊銷許可證

C.剝奪政治權(quán)利

D.消除危險(xiǎn)

11.根據(jù)會計(jì)法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)核算內(nèi)容的是( )。

A.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

B.簽訂產(chǎn)品銷售合同

C.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

D.資本、基金的增減

12.根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定，企業(yè)下列會計(jì)檔案中，需要永久保管的是( )。

A.半年度財(cái)務(wù)報(bào)告

B.年度財(cái)務(wù)報(bào)告

C.納稅申報(bào)表

D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

13.會計(jì)檔案的保管期限不包括( )。

A.5 年

B.10 年

C.30 年

D.永久

14.下列會計(jì)資料不屬于會計(jì)檔案的是( )。

A.記賬憑證

B.會計(jì)檔案移交清冊

C.年度財(cái)務(wù)計(jì)劃

D.銀行對賬單

15.下列選項(xiàng)中不屬于不相容職務(wù)的是( )。

A.授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦

B.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄

C.現(xiàn)金日記賬與出納

D.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查

16.在我國，單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體一般是指( )。

A.財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)

B.注冊會計(jì)師及其事務(wù)所

C.本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員

D.本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員

17.下列關(guān)于會計(jì)崗位的設(shè)置不符合規(guī)定的有( )。

A. 會計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人

B.出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作

C.檔案管理部門的人員管理會計(jì)檔案屬于會計(jì)崗位

D.有故意銷毀會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，終身不得再從事會計(jì)工作

18.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，銀行沒有為存款人墊付的義務(wù)體現(xiàn)了( )的原則。

A.銀行不墊款原則

B.恪守信用原則

C.履約付款原則

D.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配原則

19.甲公司是從事高檔化妝品生產(chǎn)的企業(yè)，因結(jié)算需要，向本市 A 銀行申請開立基本存款賬戶。銀行為該賬戶辦理收付款業(yè)務(wù)的起始時(shí)間是( )。

A.開立該賬戶之日起

B.向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒钢掌?/p>

C.開立該賬戶之日起 3 個(gè)工作日后

D.向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒钢掌?5 個(gè)工作日后

20.下列存款人開立的銀行結(jié)算賬戶中，須經(jīng)中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)的是( )。

A.以公安局在銀行開立的預(yù)算單位專用存款賬戶

B.丙公司在銀行開立的用于注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶

C.張某在銀行開立的個(gè)人 I 類銀行賬戶

D.甲公司在銀行開立的一般存款賬戶

21.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過一定期限，該期限為( )。

A.1 年

B.10 年

C.5 年

D.2 年

22.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，企業(yè)臨時(shí)到外地進(jìn)行攝影 3 個(gè)月，可以開設(shè)的賬戶為( )。

A.專用存款賬戶

B.基本存款賬戶

C.一般存款賬戶

D.臨時(shí)存款賬戶

23.甲地為完成棚戶區(qū)改造工程，成立了 A 片區(qū)拆遷工程指揮分隊(duì)。為發(fā)放拆遷戶安置資金，該指揮部向銀行申請開立的存款賬戶的種類是( )。

A.基本存款賬戶

B.臨時(shí)存款賬戶

C.一般存款賬戶

D.專用存款賬戶

24.根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，票據(jù)持有人享有票據(jù)權(quán)利的是( )。

A.以欺詐、偷盜、脅迫等手段取得票據(jù)的

B.明知前手欺詐、偷盜、脅迫等手段取得票據(jù)而出于惡意取得票據(jù)的

C.自合法取得票據(jù)的前手處因贈與取得票據(jù)的

D.因重大過失取得不符合《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)

25.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)追索權(quán)行使的表述中，正確的有( )。

A.持票人在行使追索權(quán)時(shí)，不必提供被拒絕承兌或拒絕付款的有關(guān)證明

B.持票人不得在票據(jù)到期前追索

C.持票人未按照規(guī)定期限將被拒絕付款的事由書面通知前手的，喪失追索權(quán)

D.持票人可以不按照票據(jù)的承兌人、背書人、保證人和出票人的順序行使追索權(quán)

26.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銀行匯票使用的表述中，正確的是( )。

A.銀行匯票不能用于個(gè)人款項(xiàng)結(jié)算

B.銀行匯票不能支取現(xiàn)金

C.銀行匯票的提示付款期限為自出票日起 1 個(gè)月

D.銀行匯票必須按出票金額付款

27.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銀行承兌匯票通過票據(jù)市場基礎(chǔ)設(shè)施提示付款的表述中，不正確的是( )。

A.承兌人存在合法抗辯事由拒絕付款的，須在提示付款日出具拒絕付款證明

B.承兌人于到期前進(jìn)行付款確認(rèn)的，應(yīng)于提示付款日劃付資金給持票人

C.持票人在提示付款期限內(nèi)提示付款的，承兌人應(yīng)在提示付款日應(yīng)答

D.承兌人在持票人提示付款后未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)應(yīng)答的，視為同意付款

28.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列支付工具中，可以透支的是( )。

A.儲值卡

B.信用卡

C.預(yù)付卡

D.儲蓄卡

29.2020 年 5 月 20 日，天天報(bào)社以匯兌方式向小楊支付稿費(fèi) 5 000 元。下列情形中，天天報(bào)社可以申請撤銷匯款的是( )。

A.匯入銀行已向小楊發(fā)出收賬通知

B.匯出銀行已經(jīng)匯出但小楊尚未領(lǐng)取

C.小楊拒絕領(lǐng)取

D.匯出銀行尚未匯出

30.下列關(guān)于匯兌的表述中，不符合法律規(guī)定的是( )。

A.單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式

B.匯款回單作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明

C.匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請撤銷

D.匯兌分為信匯、電匯兩種

31.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于國內(nèi)信用證的表述中，正確的是( )。

A.可以外幣計(jì)價(jià)

B.可以簽發(fā)可撤銷信用證

C.不可以支取現(xiàn)金

D.不可以簽發(fā)遠(yuǎn)期信用證

32.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于預(yù)付卡的表述中，正確的是( )。

A.記名預(yù)付卡的有效期最長為 3 年

B.單張記名預(yù)付卡的資金限額不得超過 1 000 元

C.購卡人可以使用信用卡購買預(yù)付卡

D.預(yù)付卡以人民幣計(jì)價(jià)，不具有透支功能

33.王某購買了一張記名預(yù)付卡，根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，該張預(yù)付卡的最高限額是( )。

A.5 000 元

B.50 000 元

C.10 000 元

D.1 000 元

34.小李到發(fā)卡機(jī)構(gòu)一次性購買 7 萬元不記名預(yù)付卡，發(fā)卡機(jī)構(gòu)辦理該業(yè)務(wù)不正確的是( )。

A.要求小李使用現(xiàn)金購買

B.登記小李的購卡總金額

C.要求小李實(shí)名購買

D.留存小李有效身份證件復(fù)印件

35.下列稅收中，由海關(guān)系統(tǒng)征收和管理的是( )。

A.印花稅

B.城建稅

C.資源稅

D.船舶噸稅

36.根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列行為中，應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計(jì)繳增值稅的是( )。

A.將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告

B.銷售底商

C.轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營權(quán)

D.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

37.根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)——建筑服務(wù)”稅目計(jì)算增值稅的是( )。

A.平整土地

B.出售住宅

C.出租辦公樓

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

38.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是( )。

A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

B.航空公司根據(jù)國家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空運(yùn)輸服務(wù)

C.存款利息

D.母公司向子公司出售不動產(chǎn)

39.下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是( )。

A.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)

B.將外購貨物用于免稅項(xiàng)目

C.將外購貨物無償贈送他人

D.將外購貨物用于集體福利

40.2020 年 9 月，甲公司銷售產(chǎn)品取得含增值稅價(jià)款 113 000 元(壹拾壹萬叁仟)，另收取包裝物租金 6 780 元。已知增值稅稅率為 13%，則甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.113 000×(1+13%)×13%=16 599.7(元)

B.(113 000+6 780)÷(1+13%)×13%=13 780(元)

C.113 000×13%=14 690(元)

D.(113 000+6 780)×13%=15 571.4(元)

41.甲首飾店是增值稅一般納稅人。2019 年 11 月采取“以舊換新”方式銷售一批金項(xiàng)鏈。該批金項(xiàng)鏈含增值稅售價(jià)為 135 600 元，換回的舊項(xiàng)鏈作價(jià) 124 300 元，甲首飾店實(shí)際收取差價(jià)款 11 300 元。已知增值稅稅率為 13%。甲首飾店當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.135 600÷(1+13%)×13%=15 600(元)

B.124 300÷(1+13%)×13%=14 300(元)

C.135 600×13%=17 628(元)

D.11 300÷(1+13%)×13%=1 300(元)

42.甲公司為一般納稅人，2019 年 6 月銷售新型冰箱 50 臺，每臺含稅價(jià)格 5 650 元;采取以舊換新方式銷售同型號冰箱 20 臺，收回的舊冰箱每臺作價(jià) 226 元，實(shí)際每臺收取款項(xiàng) 5 424 元。計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.[50×5 650+20×(5 424-226)]×13%=50 239.8(元)

B.(50×5 650+20×5 424)÷(1+13%)×13%=44 980(元)

C.(50+20)×5 650÷(1+13%)×13%=45 500(元)

D.(50×5 650+20×5 424)×13%=50827.4(元)

43.甲設(shè)計(jì)公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2020 年 6 月提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得含增值稅價(jià)款 206 000 元;因服務(wù)中止，退還給客戶含增值稅價(jià)款 10 300 元。已知小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3%，甲設(shè)計(jì)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.[206 000÷(1+3%)]×3%=6 000(元)

B.206 000×3%=6 180(元)

C.[(206 000-10 300)÷(1+3%)]×3%=5 700(元)

D.(206 000-10 300)×3%=5 871(元)

44.某廣播影視公司為增值稅一般納稅人，2019 年 10 月提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)取得不含稅銷售額 80 萬元，提供廣告發(fā)布服務(wù)取得不含稅銷售額 250 萬元。當(dāng)月接受國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)和燃油費(fèi)共計(jì) 20 萬元。已知文化創(chuàng)意服務(wù)的增值稅稅率為 6%，航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額按照 9%計(jì)算抵扣，則該廣播影視公司 2019 年 10 月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A.17.03

B.16.95

C.18.15

D.19.35

45.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )。

A.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

B.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為收到銀行款項(xiàng)的當(dāng)天

D.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

46.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )。

A.納稅人發(fā)生視同銷售不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

B.納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為建筑工程完工的當(dāng)天

C..納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

D.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

47.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列商品中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。

A.金銀首飾

B.調(diào)味料酒

C.汽油

D.煙絲

48.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的是( )。

A.酒廠用于交易會樣品的自產(chǎn)白酒

B.日化廠用于職工獎勵的資產(chǎn)高檔化妝品

C.卷煙廠用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲

D.地板廠用于本廠辦公室裝修的自產(chǎn)實(shí)木地板

49.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)納消費(fèi)稅的是( )。

A.手表廠銷售自產(chǎn)高檔手表

B.珠寶店進(jìn)口鉆石飾品

C.超市零售木制一次性筷子

D.商場零售高檔化妝品

50.2020 年 6 月甲酒廠將自產(chǎn)的 1 噸藥酒用于抵償債務(wù)，1 噸藥酒贈送給了客戶，該批藥酒生產(chǎn)成本 35 000 元/噸，甲酒廠同類藥酒不含增值稅最高銷售價(jià)格 62 000 元/噸，不含增值稅平均銷售價(jià)格 60 000 元/噸，不含增值稅最低銷售價(jià)格 59 000 元/噸，已知消費(fèi)稅稅率 10%，計(jì)算甲酒廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.2×59 000×10%=11 800(元)

B.2×60 000×10%=12 000(元)

C.2×62 000×10%=12 400(元)

D.(1×62 000+1×60 000)×10%=12 200(元)

51.甲地板廠為增值稅一般納稅人，2019 年 4 月銷售自產(chǎn)實(shí)木地板取得含增值稅銷售額 107.35 萬元。已知實(shí)木地板增值稅稅率為 13%，消費(fèi)稅稅率為 5%，甲地板廠當(dāng)月該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

A. 107.35÷(1+13%)×5%=4.75(萬元)

B. 107.35÷(1-5%)×5%=5.65(萬元)

C. 107.35×5%=5.37(萬元)

D. 107.35÷(1+13%)÷(1-5%)×5%=5(萬元)

52.43.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2018 年 3 月銷售白酒 50 噸，取得含增值稅銷售額 3 390 000 元，已知增值稅稅率為 13%，白酒消費(fèi)稅比例稅為 20%，從量稅稅額為 0.5 元/500 克，下列計(jì)算甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中正確的是( )。

A.3 390 000×20%+50×2 000×0.5=728 000(元)

B.3 390 000÷(1+13%)×20%+50×2 000×0.5=650 000(元)

C.3 390 000×20%=678 000(元)

D.3 390 000÷(1+13%)×20%=600 000(元)

53. 2019 年 10 月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙 200 標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額 20 000 元;向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙 300 標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額為 30 000 元。已知卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅比例稅率為 11%，定額稅率為 0.005 元/支;每標(biāo)準(zhǔn)條 200 支卷煙。甲煙草批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

A.20 000×11%+200×200×0.005=2 400(元)

B.20 000×11%+200×200×0.005+30 000×11%+300×200×0.005=6 000(元)

C.20 000×11%+30 000×11%=5 500(元)

D.30 000×11%+300×200×0.005=3 600(元)

54.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。

A.外商獨(dú)資企業(yè)

B.一人有限責(zé)任公司

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.社會團(tuán)體

55.甲公司是高新技術(shù)企業(yè)，2019 年銷售軟件取得收入 3 000 萬元，銷售芯片原材料取得收入 500 萬元，承接國家科研項(xiàng)目，取得財(cái)政撥款 400 萬元，投資國債取得利息收入 30 萬元，接受乙公司投資取得投資款 1 000 萬元。則該企業(yè)計(jì)算 2019 年所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，計(jì)入收入總額的金額，下列計(jì)算正確的是( )。

A.3 000+500+400+30+1 000=4 930(萬元)

B.3 000+500+400+30=3 930(萬元)

C.3 000+500+400=3 900(萬元)

D.3 000+500=3 500(萬元)

56.甲企業(yè) 2019 年實(shí)發(fā)工資總額為 100 萬元，發(fā)生職工福利費(fèi) 18 萬元，職工教育經(jīng)費(fèi) 1.5 萬元。已知，職工福利費(fèi)支出不超過實(shí)發(fā)工資總額 14%的部分、職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過實(shí)發(fā)工資總額 8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，甲企業(yè)計(jì)算 2019 年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)金額，正確的是( )。

A.15.5 萬元

B.22 萬元

C.19.5 萬元

D.26 萬元

57.某公司 2019 年度支出合理的工資薪金總額 1 000 萬元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會保險(xiǎn)費(fèi) 150 萬元，為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 80 萬元，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 45 萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 30 萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司 2019 年度發(fā)生的上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除數(shù)額中，正確的是( )。

A.305 萬元

B.275 萬元

C.200 萬元

D.245 萬元

58.某企業(yè) 2019 年實(shí)現(xiàn)利潤總額為 300 萬元，在“營業(yè)外支出”賬目中列支了兩筆捐贈款項(xiàng)：(1)向?yàn)?zāi)區(qū)直接捐贈 10 萬元;(2)通過國家機(jī)關(guān)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈 40 萬元，已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額 12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年捐贈支出可以稅前扣除金額中，正確的是( )。

A.50 萬元

B.40 萬元

C.10 萬元

D.36 萬元

59.某家具企業(yè) 2019 年度銷售收入為 300 000 元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 5 000 元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的數(shù)額是( )。

A.5 000 元

B.3 000 元

C.1 500 元

D.4 500 元

60.甲公司為一家化工產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，2019 年 3 月因業(yè)務(wù)發(fā)展需要與工商銀行借款 100 萬元，期限半年，年利率 8%;2019 年 5 月又向自己的供應(yīng)商借款 200 萬，期限半年，支付利息 10 萬元，上述借款均用于經(jīng)營周轉(zhuǎn)，該企業(yè)無其他借款，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè) 2019 年可以在所得稅前扣除利息費(fèi)用的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.100×8%=8(萬元)

B.10(萬元)

C.100×8%×50%+200×8%×50%=12(萬元)

D.100×8%×50%+10=14(萬元)

61.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)的是( )。

A.盤盈的固定資產(chǎn)

B.自行建造的固定資產(chǎn)

C.外購的固定資產(chǎn)

D.通過捐贈取得的固定資產(chǎn)

62.某小型微利企業(yè) 2019 年度應(yīng)納稅所得額為 140 萬元。則該企業(yè) 2019 年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額是( )。

A.140×20%=28(萬元)

B.140×50%×20%=14(萬元)

C.(100×25%+40×50%)×20%=9(萬元)

D.140×25%×20%=7(萬元)

63.某居民企業(yè) 2019 年按照會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算出的會計(jì)利潤總額為 3 000 萬元，其中符合減免所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為 600 萬元;假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知企業(yè)所得稅稅率為 25%。2019 年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。

A.600

B.612.5

C.625

D.750

64.2017 年 4 月 1 日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式向未上市的取得高新技術(shù)企業(yè)資格的乙公司(該公司屬于中小企業(yè))投資 120 萬元，股權(quán)持有至 2019 年 6 月 1 日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 2019 年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對乙公司的投資額可以抵免的數(shù)額下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.0

B.120×70%=84(萬元)

C.120×80%=96(萬元)

D.120×90%=108(萬元)

65.保羅是美國人，2018 年 3 月 10 日來華工作，2019 年 3 月 15 日回國，2019 年 11 月 6 日返回中國，2019 年 11 月 15 日至 2019 年 11 月 30 日期間，因工作需要去了韓國，2019 年 12 月 1 日返回中國，后于 2020 年 1 月 7 日離華回國，則該納稅人( )。

A.2018 年度為我國居民納稅人，2019 年度為我國非居民納稅人

B.2018 年度為我國非居民納稅人，2019 年度為我國居民納稅人

C.2018 年度和 2019 年度均為我國非居民納稅人

D.2018 年度和 2019 年度均為我國居民納稅人

66.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是( )。

A.非廣告性的贊助支出

B.合理的勞動保護(hù)支出

C.實(shí)際支付給從業(yè)人員的合理的工資薪金支出

D.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

67.王某于 2019 年 12 月獲得季度獎金 3 000 元，每月工資收入 6 000 元，已知工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月 5 000 元，假設(shè)王某無其他扣除項(xiàng)目，前 11 月已預(yù)繳個(gè)人所得稅 330 元，已知累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過 36 000 元的，適用稅率為 3%。則王某 12 月應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅的下列計(jì)算列式中正確的是( )。

A.(6 000+3 000)×3%=270(元)

B.(6 000+3 000-5 000)×3%=120(元)

C.(6 000×12+3 000-5 000×12)×3%-330=120(元)

D.(6 000-5 000)×3%=30(元)

68.趙某任職受雇于甲公司，2019 年 12 月份取得全年一次性獎金 30 000 元。已知甲公司全年一次性獎金采用不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅的方法。全月應(yīng)納稅所得額不超過 3 000 元的，適用稅率為 3%;超過 3 000 元至 12 000 元的部分，適用稅率為 10%，速算扣除數(shù) 210;超過 12 000 元至 25 000 元的，適用稅率為 20%，速算扣除數(shù) 1 410，超過 25 000 元至 35 000 元的，適用稅率為 25%，速算扣除數(shù)為 2 660。則下列關(guān)于全年一次性獎金個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，正確的是( )。

A.30 000×25%-2 660=4840(元)

B.30 000×3%=900(元)

C.(30 000÷12)×3%=75(元)

D.(30 000-5 000)×25%-2 660=5 090(元)

69.2019 年 6 月王某應(yīng)邀為甲公司員工進(jìn)行法規(guī)培訓(xùn)，取得所得 30 000 元。已知勞務(wù)報(bào)酬所得每次應(yīng)納稅所得額不超過 20 000 元的預(yù)扣率為 20%;超過 20 000 元到 50 000 元的預(yù)扣率為 30%，速算扣除數(shù)為 2 000。每次收入不超過 4000 元的，減除費(fèi)用 800 元;每次收入超過 4000 元的，減除費(fèi)用 20%。王某當(dāng)月培訓(xùn)所得應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.[30 000×(1-20%)-2 000]×30%=6 600(元)

B.30 000×30%-2 000=7 000(元)

C.30 000×(1-20%)×30%-2 000=5 200(元)

D.(30 000-2 000)×30%=8 400(元)

70.作家李某在某報(bào)刊連載一部小說，報(bào)社共支付稿酬 5 000 元。已知稿酬所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率為 20%;每次收入超過 4 000 元的，減除 20%的費(fèi)用。李某當(dāng)月稿酬所得應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.5 000÷(1-20%)×20%=1 250(元)

B.5 000÷(1-20%)×70%×20%=875(元)

C.5 000×(1-20%)×70%×20%=560(元)

D.5 000×(1-20%)×20%=800(元)

71.王某于 2019 年 3 月取得一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)收入 3 000 元，4 月取得另一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)收入 4 500 元。已知特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率為 20%;每次收入不超過 4 000 元的，減除 800 元的費(fèi)用，超過 4 000 元的，減除 20%的費(fèi)用。根據(jù)以上事項(xiàng)，王某應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.(3 000-800)×20%+4 500×(1-20%)×20%=1 160(元)

B.(3 000+4 500)×(1-20%)×20%=1 200(元)

C.(3 000+4 500)×20%=1500(元)

D.(3 000+4 500-800)×20%=1 340(元)

72.“非居民個(gè)人”約翰于 2019 年 12 月獲得獎金 3000 元，每月工資收入 6000 元，已知非居民個(gè)人工資、薪金所得全月應(yīng)納稅所得額不超過 3000 元的，適用稅率為 3%，超過 3000 元至 12000 元的，適用稅率為 10%，速算扣除數(shù) 210。“非居民個(gè)人”約翰當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(6000+3000)×10%-210=690(元)

B.(6000+3000)×3%=270(元)

C.(6000+3000-5000)×10%-210=190(元)

D.(6000+3000-5000)×3%=120(元)

73.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法正確的是( )。

A.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的免征房產(chǎn)稅

B.張某將個(gè)人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則張某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人

C.納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由出租人繳納房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前已使用應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅

74.下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

A.軍隊(duì)用于出租的土地

B.寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地

C.財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位的員工食堂用地

D.市人民政府辦公用地

75.某企業(yè) 2019 年年初實(shí)際占地面積為 2 000 平方米，2019 年 4 月該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，新征用非耕地 3 000 平方米。已知該企業(yè)所處地段適用年納稅額 5 元/平方米。該企業(yè) 2019 年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.2 000×5=10 000(元)

B.2 000×5+3 000×5×4÷12=15 000(元)

C.2 000×5+3 000×5×8÷12=20 000(元)

D.2 000×5+3 000×5=25 000(元)

76.根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的是( )。

A.飛機(jī)場占用耕地修建跑道

B.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅

C.養(yǎng)老院占用的耕地

D.學(xué)校附設(shè)的小賣部占用的耕地

77.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的是( )。

A.出租房屋的張某

B.出讓土地使用權(quán)的某省政府

C.購買辦公樓的高新技術(shù)企業(yè)

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的房地產(chǎn)開發(fā)公司

78.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅征稅范圍的是( )。

A.房屋抵押

B.房屋交換

C.房屋出租

D.房屋承繼

79.甲企業(yè)將價(jià)值 400 萬元的房屋與乙企業(yè)價(jià)值 500 萬元的土地使用權(quán)進(jìn)行交換，并向乙企業(yè)支付 100 萬元差價(jià)。已知契稅適用稅率為 3%。計(jì)算甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.400×3%=12(萬元)

B.500×3%=15(萬元)

C.100×3%=3(萬元)

D.(400+500)×3%=27(萬元)

80.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的是( )。

A.以房產(chǎn)抵債的某工業(yè)企業(yè)

B.出租寫字樓的某外資房地產(chǎn)開發(fā)公司

C.轉(zhuǎn)讓商業(yè)用房的個(gè)人

D.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的某大學(xué)

81.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是( )。

A.國有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓

B.房地產(chǎn)的出租

C.國有土地使用權(quán)的出讓

D.房產(chǎn)的繼承

82.甲公司從乙公司購買中央空調(diào)一臺，簽訂買賣合同，則根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，貼花完稅的時(shí)間是( )。

A.發(fā)出空調(diào)的當(dāng)天

B.合同書立、領(lǐng)受時(shí)

C.合同約定的付款日期

D.憑證生效日期

83.下列各項(xiàng)中，不屬于車船稅征稅范圍的有( )。

A.警車

B.純電動商用車

C.純電動乘用車

D.掛車

84.某船運(yùn)公司 2019 年度擁有舊機(jī)動船 20 艘，每艘凈噸位 750 噸，非機(jī)動駁船 2 艘，每艘凈噸位 150 噸;當(dāng)年 8 月新購置機(jī)動船 6 艘，每艘凈噸位 1 500 噸，當(dāng)月取得購買機(jī)動船的發(fā)票。已知機(jī)動船舶凈噸位不超過 200 噸的，每噸 3 元;凈噸位超過 200 噸但不超過 2 000 噸的，每噸 4 元。該公司 2019 年度應(yīng)繳納的車船稅為( )。

A.61 000 元

B.76 000 元

C.75 450 元

D.77 000 元

85.某教育公司 2019 年 9 月份購進(jìn) 1 輛小汽車自用，取得機(jī)動車銷售發(fā)票上注明的價(jià)款為 10 萬元，增值稅 1.3 萬元。已知車輛購置稅的稅率為 10%，則該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅為( )。

A.1 萬元

B.1.05 萬元

C.1.13 萬元

D.1.22 萬元

86. 甲公司與小王簽訂了勞動合同，乙公司認(rèn)為小王是該公司急需用的人オ，于是高薪聘請小王到公司上班，小王也與乙公司簽訂了勞動合同，最后造成了甲公司直接遭受經(jīng)濟(jì)損失，下列說法正確的是( )。

A.甲公司承擔(dān)責(zé)任

B.小王與乙公司應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任

C.甲公司直接找小王承擔(dān)責(zé)任

D.小王與乙公司均不承擔(dān)責(zé)任

87.某金礦 2018 年 8 月銷售當(dāng)月產(chǎn)金礦原礦取得不含增值稅銷售收入 600 萬元，銷售精礦取得不含增值稅收入 1 200 萬元。已知：金礦的計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)金錠，該礦山金礦精礦的換算比為 1.2，原礦的換算比為 1.5，適用的資源稅稅率為 4%。則該金礦 8 月應(yīng)繳納的資源稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.1 200÷1.2×4%+600÷1.5×4%=56(萬元)

B.(1 200+600)×4%=72(萬元)

C.1 200×1.2×4%+600×1.5×4%=93.6(萬元)

D.1 200×1.5×4%+600×1.2×4%=100.8(萬元)

88.下列各項(xiàng)中，不征收環(huán)境保護(hù)稅的是( )。

A.光源污染

B.噪聲污染

C.水污

D.大氣污染

89.某煙草公司 2019 年 10 月向煙葉生產(chǎn)者收購煙葉一批，支付不含價(jià)外補(bǔ)貼的收購價(jià)款 50000 元，已知價(jià)外補(bǔ)貼為煙葉收購價(jià)款的 10%，煙葉稅稅率為 20%，則該煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅( )元。

A.10000

B.1000

C.55000

D.11000

90.2017 年 6 月甲公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)核定的貨價(jià) 100 萬元，貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi) 9 萬元、保險(xiǎn)費(fèi) 3 萬元。已知關(guān)稅稅率為 8%。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(100+9)×8%=8.72(萬元)

B.(100+9+3)×8%=8.96(萬元)

C.(100+3)×8%=8.24(萬元)

D.100×8%=8(萬元)

91.甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，2019 年 6 月銷售高檔化妝品繳納增值稅 68 萬元、消費(fèi)稅 60 萬元，銷售普通化妝品繳納增值稅 22 萬元，繳納本月房產(chǎn)稅 2 萬元。已知甲公司所在地使用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%。甲公司 2019 年 6 月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.(68+60+22+2)×7%=10.64(萬元)

B.(68+60+22)×7%=10.5(萬元)

C.(68+60)×7%=8.96(萬元)

D.(68+60+2)×7%=9.1(萬元)

92.某市一企業(yè) 2013 年 6 月被查補(bǔ)增值稅 50 000 元，所得稅 60 000 元，被加收的滯納金為 1 000 元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為( )。

A.5 000 元

B.7 000 元

C.8 000 元

D.10 000 元

93.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于賬簿和憑證管理的說法中不正確的是( )。

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起 15 日內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿

B.生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會人員代為建賬和辦理賬務(wù)

C.賬簿、會計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文

D.賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存 5 年

94.根據(jù)發(fā)票管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于發(fā)票管理的表述中，不正確的是( )。

A.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)，應(yīng)當(dāng)保存 5 年

B.發(fā)票實(shí)行不定期換版制度

C.收購單位支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開具發(fā)票

D.發(fā)票記賬聯(lián)由付款方或受票方作為記賬原始憑證

95.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，關(guān)于發(fā)票開具、使用和保管的下列表述中，正確的是( )。

A.銷售貨物開具發(fā)票時(shí)，可按付款方要求變更品名和金額

B.經(jīng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可拆本使用發(fā)票

C.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)保存期滿后，開具發(fā)票的單位可直接銷毀

D.收購單位向個(gè)人支付收購款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開具發(fā)票

96.下列關(guān)于納稅申報(bào)的表述中，不正確的是( )。

A.納稅申報(bào)包括直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等方式

B.采用郵寄申報(bào)方式的以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)資料的日期為實(shí)際申報(bào)日期

C.采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)的以稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為申報(bào)日期

D.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款也應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報(bào)

97.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令某飯店提供納稅擔(dān)保，該飯店明確表示拒絕，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅款征收措施是( )。

A.核定其應(yīng)納稅額

B.采取稅收保全措施

C.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

D.稅務(wù)人員到飯店直接征收稅款

98.甲公司應(yīng)于 5 月 30 日前完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，但其一直未繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)向其發(fā)出責(zé)令限期繳納通知書，要求其于 6 月 20 日前補(bǔ)繳上年度所得稅稅款及滯納金共計(jì) 68 萬元。至限期滿，甲公司仍未繳納，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅款征收措施是( )。

A.核定甲公司應(yīng)納稅額

B.采取稅收保全措施

C.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

D.對甲公司處以罰款

99.2018 年 5 月甲公司安排李某于 5 月 1 日(國際勞動節(jié))、5 月 7 日(周六)分別加班 1 天，事后未安排補(bǔ)休，已知甲公司實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制，李某的日工資為 200 元。計(jì)算甲公司應(yīng)支付李某 5 月最低加班工資的下列算式中，正確的是( )。

A.200×300%+200×200%=1 000 元

B.200×200%+200×150%=700 元

C.200×100%+200×200%=600 元

D.200×300%+200×300%=1 200 元

100.2018 年 6 月 1 日，甲受聘到某電子配件生產(chǎn)企業(yè)擔(dān)任高級技術(shù)人員，薪水為每月 1 萬元，雙方在簽訂勞動合同的同時(shí)約定了競業(yè)限制條款，該競業(yè)限制的期限為結(jié)束或者終止勞動合同后 3 年，雙方未約定經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，甲于 2018 年 11 月 1 日離職。根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的是( )。

A.甲并非該企業(yè)高級管理人員，不得約定競業(yè)限制條款

B.約定 3 年競業(yè)限制期限符合規(guī)定

C.甲可以要求用人單位按照勞動合同解除前 12 個(gè)月平均工資的 30%按月支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

D.甲可以自己開業(yè)生產(chǎn)同類產(chǎn)品

【答案及解析】

1.【答案】 D

【解析】法律關(guān)系的主體限于自然人、組織和國家，機(jī)器人不屬于法律關(guān)系的主體(或者，機(jī)器人不能享有法律權(quán)利、承擔(dān)法律義務(wù)，不屬于法律關(guān)系的主體)。

2.【答案】D

【解析】選項(xiàng) ABC，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，屬于法律事件中的絕對事件(自然現(xiàn)象)。

3.【答案】C

【解析】行政法規(guī)是由國家最高行政機(jī)關(guān)國務(wù)院制定、發(fā)布的規(guī)范性文件。選項(xiàng) BD《公司法》和《會計(jì)法》屬于法律;選項(xiàng) A《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》是由國家稅務(wù)總局制定并發(fā)布的，屬于部門規(guī)章。

4.【答案】C

【解析】裁決書自作出之日起發(fā)生法律效力。

5.【答案】A

【解析】仲裁裁決應(yīng)當(dāng)按照多數(shù)仲裁員的意見作出;仲裁庭不能形成多數(shù)意見時(shí)，裁決應(yīng)當(dāng)按照首席仲裁員的意見作出。本題中，仲裁庭在作出裁決時(shí)產(chǎn)生了三種不同的意見，不能形成多數(shù)意見，應(yīng)當(dāng)按照首席仲裁員郝某的意見作出裁決。

6.【答案】A

【解析】選項(xiàng) B，涉及國家秘密、個(gè)人隱私或者法律另有規(guī)定的不公開進(jìn)行;選項(xiàng) C，離婚案件、涉及商業(yè)秘密的案件，當(dāng)事人申請不公開審理的可以不公開;選項(xiàng) D，不論案件是否公開審理，一律公開宣告判決。選項(xiàng) D，屬于不平等主體之間的糾紛，可以采取行政復(fù)議或者行政訴訟的方式解決。

7.【答案】A

【解析】選項(xiàng) A，在訴訟時(shí)效期間的最后六個(gè)月內(nèi)，因無民事行為能力人或者限制民事行為能力人沒有法定代理人，或者法定代理人死亡、喪失民事行為能力、喪失代理權(quán)，不能行使請求權(quán)的，訴訟時(shí)效中止。

8.【答案】A

【解析】選項(xiàng) A，屬于征稅行為，納稅人不服的，必須先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟;選項(xiàng) BCD，不屬于征稅行為，納稅人不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

9.【答案】C

【解析】選項(xiàng) AD，屬于行政責(zé)任——行政處罰;選項(xiàng) B，屬于刑事責(zé)任——主刑。

10.【答案】B

【解析】選項(xiàng) AC，屬于刑事責(zé)任——附加刑;選項(xiàng) D，屬于民事責(zé)任。

11.【答案】B

【解析】對于款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付，財(cái)物的收發(fā)、增減和使用，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算，資本、基金的增減，收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算，財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理，以及需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的其他事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算。

12.【答案】B

【解析】選項(xiàng) ACD，均應(yīng)保存 10 年。

13.【答案】A

【解析】會計(jì)檔案的保管期限包括“永久、定期”兩類;定期的保管期限包括“10 年、30 年”兩類;固定資產(chǎn)卡片賬在固定資產(chǎn)“報(bào)廢清理后”還要再保管 5 年。

14.【答案】C

【解析】會計(jì)檔案包括：(1)會計(jì)憑證，包括原始憑證、記賬憑證;(2)會計(jì)賬簿類，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿;(3)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告類，包括月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告;(4)其他會計(jì)資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報(bào)表、會計(jì)檔案移交清冊、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊、會計(jì)檔案鑒定意見書及其他具有保存價(jià)值的會計(jì)資料。但是各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計(jì)檔案。

15.【答案】C

【解析】不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄、會計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。

16.【答案】C

【解析】我國單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人

17.【答案】C

【解析】選項(xiàng) C，檔案管理部門的人員管理會計(jì)檔案，不屬于會計(jì)崗位。

18.【答案】A

【解析】支付結(jié)算的原則：恪守信用，履約付款;誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配;銀行不墊款。

19.【答案】A

【解析】企業(yè)銀行結(jié)算賬戶自開立之日即可辦理收付款業(yè)務(wù)。企業(yè)銀行結(jié)算賬戶自開戶之日起即可辦理收付業(yè)務(wù)。單位銀行結(jié)算賬戶，正式開立之日起“3 個(gè)工作日后”，方可辦理收付業(yè)務(wù)是舊規(guī)定，考試如果出現(xiàn)選擇新規(guī)定內(nèi)容。

20.【答案】A

【解析】需要中國人民銀行核準(zhǔn)的賬戶包括：①預(yù)算單位專用存款賬戶(選項(xiàng) A);②合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶(QFII 專用存款賬戶)。對核準(zhǔn)類賬戶，銀行應(yīng)將存款人的開戶申請書、相關(guān)的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种?，?jīng)其核準(zhǔn)并核發(fā)開戶許可證后辦理開戶手續(xù)。

21.【答案】D

【解析】臨時(shí)存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限，最長不得超過 2 年。

22.【答案】D

【解析】設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，例如工程指揮部、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組、攝制組等，因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用，可以申請開立臨時(shí)存款賬戶。

23.【答案】C

【解析】發(fā)放拆遷戶安置資金，開立臨時(shí)存款賬戶。

24.【答案】C

【解析】取得票據(jù)不享有票據(jù)權(quán)利的情形： (1)以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的，或者明知有上述情形，出于惡意取得票據(jù)的; (2)持票人因重大過失取得不符合《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)的。

25.【答案】D

【解析】選項(xiàng) A，持票人行使追索權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供被拒絕承兌或者拒絕付款的有關(guān)證明。選項(xiàng) B，追索情形包括到期前追索和到期后追索。到期前追索，是指票據(jù)到期日前，持票人對下列情形之一行使的追索： (1)匯票被拒絕承兌的; (2)承兌人或者付款人死亡、逃匿的;(3)承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的或者因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動的。選項(xiàng) C，未按照規(guī)定期限通知的，持票人仍可以行使追索權(quán)。因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，由沒有按照規(guī)定期限通知的票據(jù)當(dāng)事人，承擔(dān)對該損失的賠償責(zé)任。

26.【答案】C

【解析】選項(xiàng) A，單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票;選項(xiàng) B，銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金;選項(xiàng) D，收款人受理申請人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，按不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額辦理結(jié)算。

27.【答案】D

【解析】承兌人在持票人提示付款后未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)應(yīng)答的，視為拒絕付款，票據(jù)市場基礎(chǔ)設(shè)施提供拒絕付款證明并通知持票人。

28.【答案】B

【解析】選項(xiàng) A、D，銀行卡按是否具有透支功能分為信用卡和借記卡(包括儲值卡、儲蓄卡)，前者可以透支，后者不具備透支功能。選項(xiàng) C，預(yù)付卡不具有透支功能。

29.【答案】D

【解析】匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請撤銷。

30.【答案】B

【解析】匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。

31.【答案】C

【解析】國內(nèi)信用證是以人民幣計(jì)價(jià)、不可撤銷的跟單信用證，限于轉(zhuǎn)賬，不得取現(xiàn)?？珊灠l(fā)遠(yuǎn)期和即期信用證，(遠(yuǎn)期)信用證付款期限最長不超過“1 年”。

32.【答案】D

【解析】選項(xiàng) A，記名預(yù)付卡不得設(shè)置有效期，不記名預(yù)付卡有效期不得低于 3 年;選項(xiàng) B，單張記名預(yù)付卡資金限額不得超過 5 000 元;選項(xiàng) C，購卡人不得使用信用卡購買預(yù)付卡。

33.【答案】A

【解析】單張記名預(yù)付卡資金限額不得超過 5 000 元。

34.【答案】A

【解析】選項(xiàng) A，個(gè)人一次性購買預(yù)付卡 5 萬元以上的，通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式購買，不得使用現(xiàn)金;選項(xiàng) BCD，一次性購買 10 000 元以上的不記名預(yù)付卡需要提供身份證件。

35.【答案】D

【解析】海關(guān)系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：關(guān)稅、船舶噸稅、代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

36.【答案】B

【解析】選項(xiàng) A，按“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”計(jì)繳增值稅;選項(xiàng) CD，按照“銷售無形資產(chǎn)”計(jì)繳增值稅。

37.【答案】A

【解析】選項(xiàng) B 出售住宅屬于銷售不動產(chǎn)。選項(xiàng) C，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的租賃服務(wù)。選項(xiàng) D，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于銷售無形資產(chǎn)。

38.【答案】D

【解析】選項(xiàng) A，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅;選項(xiàng) B，根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅;選項(xiàng) C，存款利息，不征收增值稅;選項(xiàng) D，照章繳納增值稅。

39.【答案】C

【解析】選項(xiàng) C，外購貨物“對外”(用于贈送)，視同銷售;選項(xiàng) AD，外購貨物“對內(nèi)”(用于集體福利或個(gè)人消費(fèi))，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;選項(xiàng) B，將外購貨物，用于“免征增值稅項(xiàng)目”的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

40.【答案】B

【解析】包裝物租金為價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)并入銷售額計(jì)征增值稅，價(jià)外費(fèi)用為含稅銷售額須進(jìn)行價(jià)稅分離，甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(113 000+6 780)÷(1+13%)×13%=13 780(元)。

41.【答案】D

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，按銷售方“實(shí)際收取”的不含增值稅的差價(jià)款確定銷售額。以舊換新一般貨物：新貨物銷售價(jià)格計(jì)稅;金銀首飾：新貨與舊貨的差額計(jì)稅。

42.【答案】C

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。同時(shí)含稅價(jià)格要做不含稅的換算。

43.【答案】C

【解析】納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因服務(wù)中止而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。

44.【答案】C

【解析】接受的符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。2019 年 10 月該公司應(yīng)繳納增值稅=(80+250)×6%- 20÷(1+9%)×9%=18.15(萬元)。

45.【答案】C

【解析】納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

46.【答案】B

【解析】納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

47.【答案】B

【解析】向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的，不得開具增值稅專用發(fā)票?！窘馕觥空{(diào)味料酒不征消費(fèi)稅。

48.【答案】C

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅，故選項(xiàng) C 正確。

49.【答案】A

【解析】只有金銀鉑鉆在零售環(huán)節(jié)征收(超豪華小汽車是零售環(huán)節(jié)加征)，選項(xiàng) B、C、D 錯誤。高檔手表在基本環(huán)節(jié)(生產(chǎn)銷售、進(jìn)口、委托加工)征收消費(fèi)稅。一般應(yīng)稅產(chǎn)品，在基本環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅(生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口)。

50.【答案】D

【解析】納稅人抵償債務(wù)應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，贈送客戶按平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

51.【答案】A

【解析】實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額，如果銷售額為含增值稅的銷售額時(shí)，必須換算成不含增值稅的銷售額。

52.【答案】B

【解析】白酒從價(jià)消費(fèi)稅是用不含增值稅的價(jià)格計(jì)算，本題明確說明取得含增值稅銷售額 3 390 000 元，選項(xiàng) A、C，沒有價(jià)稅分離，排除;白酒屬于從價(jià)+從量復(fù)合計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品，故 D 選項(xiàng)沒有加從量消費(fèi)稅，排除;選擇 B 選項(xiàng)。

53.【答案】A

【解析】甲煙草批發(fā)企業(yè)向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，屬于批發(fā)企業(yè)之間的銷售，不繳納消費(fèi)稅，因此本題中僅甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙，屬于批發(fā)環(huán)節(jié)的銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)實(shí)行復(fù)合計(jì)征方式征收消費(fèi)稅，分別計(jì)算從價(jià)及從量計(jì)征部分后相加。(1)從價(jià)部分：本題中銷售額為不含增值稅銷售額，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅比例稅率為 11%，從價(jià)計(jì)征部分應(yīng)納稅額=20 000×11%。(2)定額稅率為 0.005 元/支;每標(biāo)準(zhǔn)條 200 支卷煙，從量計(jì)征部分應(yīng)納稅額=200(條)×200(支/條)×0.005(元/支)。故選項(xiàng) A 正確。

54.【答案】C

【解析】選項(xiàng) A，外商獨(dú)資企業(yè)的組織形式為有限責(zé)任公司，經(jīng)批準(zhǔn)也可以為其他責(zé)任形式;選項(xiàng) B，一人有限責(zé)任公司，是有限責(zé)任公司的特殊類型，屬于企業(yè)所得稅的納稅人;選項(xiàng) D，社會團(tuán)體為其他取得收入的“組織”，屬于企業(yè)所得稅的納稅人;選項(xiàng) C，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是由投資人承擔(dān)“無限責(zé)任”的非法人企業(yè)，屬于個(gè)人所得稅的納稅人。

55.【答案】B

【解析】(1)銷售軟件取得收入 2 000 萬元為主營業(yè)務(wù)收入，銷售芯片原材料取得收入 500 萬元為其他業(yè)務(wù)收入，均屬于應(yīng)稅收入;(2)取得財(cái)政撥款 400 萬元屬于不征稅收入;(3)投資國債取得利息收入 30 萬元為免稅收入;(4)取得乙公司投資款屬于實(shí)收資本，不屬于企業(yè)收入;(5)本題要求計(jì)算的是“收入總額”，應(yīng)稅收入、不征稅收入、免稅收入均應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額，但實(shí)收資本不能計(jì)入。

56.【答案】A

【解析】(1)職工福利費(fèi)：稅法規(guī)定的扣除限額=100×14%=14(萬元)<實(shí)際發(fā)生額 18 萬元，故按 14 萬元扣除;(2)職工教育經(jīng)費(fèi)：稅法規(guī)定的扣除限額=100×8%=8(萬元)>實(shí)際發(fā)生額 1.5 萬元，故按 1.5 萬元扣除;(3)準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)金額=14+1.5=15.5(萬元)。

57.【答案】D

【解析】(1)基本社會保險(xiǎn)費(fèi)：全額扣除;(2)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)：稅法規(guī)定的扣除限額=1 000×5%=50(萬元)<實(shí)際發(fā)生額 80 萬元，故補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)稅前可以扣除 50 萬元;(3)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：稅法規(guī)定的扣除限額=1 000×5%=50(萬元)>實(shí)際發(fā)生額 45 萬元，故補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)稅前可以扣除 45 萬元;(4)為高管繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：不得稅前扣除;(5)準(zhǔn)予扣除的保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額合計(jì)= 150+50+45=245(萬元)。

58.【答案】D

【解析】(1)直接向?yàn)?zāi)區(qū)直接捐贈 10 萬元，不屬于公益性捐贈支出，不得在稅前扣除;(2)通過國家機(jī)關(guān)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈 40 萬元屬于公益性捐贈支出，公益性捐贈稅前扣除限額=300×12%=36(萬元)<實(shí)際發(fā)生額 40 萬元，故稅前可以扣除 36 萬元。

59.【答案】C

【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的 5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額①=5 000×60%=3 000(元)，扣除限額②=300 000×5‰=1 500(元)，兩者取較低者，故在稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 1 500 元。

60.【答案】C

【解析】(1)向銀行借款的利息準(zhǔn)予全額扣除，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=100×8%×6/12=4(萬元);(2)向供應(yīng)商的借款，不超過銀行同期同類貸款利率的可以扣除，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=200×8%×6/12=8(萬元);(3)2019 年可以在所得稅前扣除的利息費(fèi)用= 4+8=12(萬元)。

61.【答案】D

【解析】選項(xiàng) A，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng) B，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng) C，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

62.【答案】C

【解析】自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=100×25%+(140-100)×50%=45(萬元)應(yīng)納稅額=45×20%=9(萬元)

63.【答案】B

【解析】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過 500 萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=3 000-500-(600-500)×50%=2 450(萬元)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2 450×25%=612.5(萬元)。

64.【答案】B

【解析】(1)自 2017 年 4 月 1 日至 2019 年 6 月 1 日，投資持有滿 2 年;(2)應(yīng)納稅所得額抵免額=120×70%=84(萬元)。

65.【答案】A

【解析】居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)：(1)在中國境內(nèi)有住所;(2)或無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿 183 天的個(gè)人。兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)只要符合其中之一，即為居民納稅人，選項(xiàng) BCD 錯誤。

66.【答案】A

【解析】根據(jù)規(guī)定，個(gè)體工商戶發(fā)生的贊助支出不得扣除。

67.【答案】C

【解析】(1)工資薪金執(zhí)行累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳制度;(2)個(gè)人取得的季度獎金應(yīng)當(dāng)與本月工資合并計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅;(3)12 月累計(jì)收入額=6 000×12+3 000=75 000(元)，累計(jì)費(fèi)用扣除=5 000×12=60 000(元)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額=75 000-60 000=15 000(元)，累計(jì)應(yīng)納稅額=15 000×3%=450(元)，累計(jì)已納稅額為 330 元，則本月應(yīng)納稅額=450-330=120(元)。

68.【答案】B

【解析】(1)甲公司全年一次性獎金采用不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅的方法;(2)計(jì)算步驟：①找稅率，30 000÷12=2 500(元)，對應(yīng)稅率為 3%。 ②算稅額，全年一次性獎金應(yīng)納稅額=30 000×3%=900(元)。

69.【答案】C

【解析】(1)應(yīng)納稅所得額=30 000×(1-20%)=24 000(元)，適用預(yù)扣率為 30%，速算扣除數(shù)為 2 000;(2)應(yīng)納稅額=24 000×30%-2 000=5 200(元)。

70.【答案】C

【解析】稿酬所得以收入減除 20%的費(fèi)用后的余額的“70%”為應(yīng)納稅所得額;李某當(dāng)月稿酬所得應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=5000×(1- 20%)×70%×20%=560(元)。

71.【答案】A

【解析】(1)屬于“一次性”收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)所得，本題應(yīng)視為兩次收入分別計(jì)算;(2)王某應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=(3 000-800)×20%+4 500×(1-20%)×20%=1160(元)。

72.【答案】C

【解析】非居民個(gè)人取得的工資、薪金所得不執(zhí)行綜合所得稅制，按月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;取得的獎金應(yīng)當(dāng)與本月工資合并計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅;除每月 5000 元“生計(jì)費(fèi)”外，無其他扣除項(xiàng)目。

73.【答案】D

【解析】產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人。產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

74.【答案】A

【解析】國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、宗教寺廟和由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng) A 是軍隊(duì)營業(yè)性用地，不能免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

75.【答案】C

【解析】納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，應(yīng)納稅額=2 000×5+3 000×5×8÷12=20 000(元)。

76.【答案】C

【解析】鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米 2 元的稅額征收耕地占用稅;農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;學(xué)校附設(shè)的小賣部占用的耕地，按規(guī)定計(jì)算耕地占用稅。

77.【答案】C

【解析】本題考核契稅的納稅人。根據(jù)規(guī)定，契稅的納稅人是在我國“承受”土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。

78.【答案】B

【解析】選項(xiàng) ACD，土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、分拆(分割)、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。

79.【答案】C

【解析】房屋所有權(quán)與土地使用權(quán)之間相互交換，以交換的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，由多交付貨幣的一方繳納契稅。

80.【答案】B

【解析】出租房地產(chǎn)，未發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓行為，不屬于土地增值稅征稅范圍，所以，出租寫字樓的某外資房地產(chǎn)開發(fā)公司不是土地增值稅的納稅人。

81.【答案】A

【解析】選項(xiàng) AC，土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅;選項(xiàng) B，不涉及產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不征稅;選項(xiàng) D，土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。開發(fā)費(fèi)用。

82.【答案】B

【解析】稅法規(guī)定，印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。

83.【答案】C

【解析】選項(xiàng) AB，屬于車船稅征稅范圍，但免征車船稅;選項(xiàng) C，不屬于車船稅征稅范圍，尤其注意區(qū)別選項(xiàng) B 與選項(xiàng) C。車船稅的稅目分為 6 大類，包括乘用車、商用車、掛車、其他車輛、摩托車和船舶。

84.【答案】C

【解析】拖船和非機(jī)動駁船的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額×50%。該船運(yùn)公司 2019 年應(yīng)繳納的車船稅=20×750×4+2×150 ×3×50%+6×1 500×4×5÷12=75 450(元)。購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。

85.【答案】A

【解析】應(yīng)納稅額=10×10%=1(萬元)。

86.【答案】C

【解析】勞動者不可以同時(shí)與兩家公司簽訂勞動合同(非全日制用工除外)。

87.【答案】C

【解析】(1)納稅人直接銷售精礦的，應(yīng)當(dāng)將精礦的銷售額換算為標(biāo)準(zhǔn)金錠的銷售額，應(yīng)納稅額=1 200×1.2×4%=57.6(萬元);(2)納稅人直接銷售原礦的，應(yīng)當(dāng)將原礦的銷售額換算為標(biāo)準(zhǔn)金錠的銷售額，應(yīng)納稅額=600×1.5×4%=36(萬元);(3)合計(jì)應(yīng)納稅額=57.6+36=93.6(萬元)。

88.【答案】A

【解析】環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍是規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等應(yīng)稅污染物。光源污染不征收環(huán)境保護(hù)稅。

89.【答案】D

【解析】煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額，包括納稅人支付的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，該煙草公司應(yīng)納煙葉稅=50000×(1+10%)×20%=11000(元)。

90.【答案】B

【解析】貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“前”的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

91.【答案】B

【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅之和，以及出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額。

92.【答案】A

【解析】(1)納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%;(2)現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為 3%;(3)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=50 000×7%+50 000×3%=5 000(元)。

93.【答案】D

【解析】選項(xiàng) D：賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存 10 年，但法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。

94.【答案】D

【解析】發(fā)票記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證。

95.【答案】D

【解析】(1)選項(xiàng) A：取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額;(2)選項(xiàng) B：禁止拆本使用發(fā)票;(3)選項(xiàng) C：保存期滿，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

96.【答案】B

【解析】選項(xiàng) B，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

97.【答案】B

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。

98.【答案】C

【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

99.【答案】A

【解析】用人單位依法安排勞動者在休息日工作，不能安排補(bǔ)休的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的 200% 支付勞動者工資;用人單位依法安排勞動者在法定休假日工作的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的 300%支付勞動者工資。本題中的加班工資為：200×300%+200×200%=1 000(元)。

100.【答案】C

【解析】(1)選項(xiàng) A，可約定競業(yè)限制的人員包括高級管理人員、高級技術(shù)人員和其他負(fù)有保密義務(wù)的人員;(2)選項(xiàng) B，約定的競業(yè)限制期限不得超過 2 年;(3)選項(xiàng) D，競業(yè)限制人員不得到與本單位生產(chǎn)或者經(jīng)營同類產(chǎn)品、從事同類業(yè)務(wù)的有競爭關(guān)系的其他用人單位工作，或者自己開業(yè)生產(chǎn)或者經(jīng)營同類產(chǎn)品、從事同類業(yè)務(wù)。

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