2021年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點習(xí)題及奪分技巧：企業(yè)所得稅稅前哪些項目可以扣除

企業(yè)所得稅稅前有哪些項目可以扣除?

企業(yè)所得稅稅前有哪些項目不得扣除?

奪分技巧

精選子題

【1-單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費一律不得扣除的是( )。

A.化妝品制造企業(yè)的化妝品廣告費

B.醫(yī)藥制造企業(yè)的藥品廣告費

C.飲料制造企業(yè)的飲料廣告費

D.煙草企業(yè)的煙草廣告費

【答案】D

【解析】選項A、B、C：自2016年1月1日起至2020年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;選項D：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

【2-多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的下列社會保險費中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額時準(zhǔn)予扣除的有( )。

A.基本養(yǎng)老保險費

B.工傷保險費

C.失業(yè)保險費

D.基本醫(yī)療保險費

【答案】ABCD

【解析】選項A、B、C、D：屬于規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的四險，可據(jù)實扣除。

【3-多選】

企業(yè)所得稅可以稅前扣除有( )。

A.違約金

B.母公司管理費

C.訴訟費

D.罰款

【答案】AC

【解析】罰金、罰款(選項D)和被沒收財物的損失;企業(yè)之間支付的管理費(選項B);企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。“銀行罰息”、“違約金”、“訴訟費”可以扣除。

【4-判斷】

居民企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。( )

【答案】×

【解析】居民企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，不得用境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利抵減其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損。

【5-判斷】

計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工福利費超過法律規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。( )

【答案】×

【解析】職工福利費支出不得“結(jié)轉(zhuǎn)扣除”，職工教育經(jīng)費支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、公益性捐贈支出、保險企業(yè)的手續(xù)及傭金支出可以“結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。

【6-單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的是( )。

A.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出

B.企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)贊助支出

C.企業(yè)參加財產(chǎn)保險按照規(guī)定繳納的保險費

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用

【答案】B

【解析】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目有：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失。但是納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、訴訟費用，準(zhǔn)予在稅前扣除;超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出;非廣告性質(zhì)的贊助支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

【7-單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅所得額時不得扣除的是( )。

A.車船稅

B.允許抵扣的增值稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】B

【解析】在計算企業(yè)所得稅所得額時，不得扣除的稅金有兩個：企業(yè)所得稅、準(zhǔn)予抵扣增值稅。

【8-單選】

甲公司2017年度取得銷售貨物收入1 000萬元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出6萬元，已知在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。甲公司在計算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費支出為( )。

A.6萬元

B.5萬元

C.4.97萬元

D.3.6萬元

【答案】D

【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=1 000×5‰=5(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額2=6×60%=3.6(萬元)，在稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為3.6(萬元)。

【9-單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出企業(yè)所得稅進(jìn)行稅前扣除的比例為( )。

A.10%

B.12%

C.15%

D.18%

【答案】D

【解析】自2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出企業(yè)所得稅進(jìn)行稅前扣除的比例提高至18%。

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