2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前章節(jié)模擬試題：第六章其他稅收法律制度

提示：做真題的過程考生能多角度思考出題人的思路，學(xué)會(huì)將各個(gè)知識(shí)點(diǎn)串聯(lián)起來，針對(duì)自己的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行加強(qiáng)練習(xí)，不斷的總結(jié)和歸納核心考點(diǎn)、答題方法以及答題技巧，從而提高答題的正確率。

第六章其他稅收法律制度

考情分析

本章分值占比約14分，一般考察單選題、多選題和判斷題，部分小稅種可能會(huì)與第四章增值稅結(jié)合考察不定項(xiàng)選擇題。 2021年因契稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅正式立法，變動(dòng)較大，特別是資源稅完全重新編寫。涉及變動(dòng)內(nèi)容需引起注意。

考點(diǎn)：契稅

【多選】

根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的有( )。

A.繼承商鋪的李某

B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的乙公司

C.出租住房的王某

D.受讓土地使用權(quán)的甲公司

【答案】AD

【解析】根據(jù)規(guī)定，契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。選項(xiàng)A符合題意，土地、房屋繼承行為，屬于契稅的征稅范圍，因此，李某屬于契稅的納稅人;選項(xiàng)B不符合題意，土地、房屋權(quán)屬的承受方是契稅的納稅人，乙公司是土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓方;選項(xiàng)C不符合題意，出租行為并沒有引起房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此，王某不是契稅的納稅人;選項(xiàng)D符合題意，甲公司是土地使用權(quán)的受讓方，因此，甲公司是契稅的納稅人。

【單選】

2018 年 10 月陳某與李某互換房屋，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，陳某房屋價(jià)值220萬元，李某房屋價(jià)值180萬元，李某向陳某支付差價(jià)40萬元，該房屋互換行為繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)是( )。

A.220萬元

B.180萬元

C.40萬元

D.400萬元

【答案】C

【解析】互換房屋行為，應(yīng)繳納的契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋互換價(jià)格差額款40萬元，并由多交付貨幣的一方繳納。

【判斷】

國家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公，免征契稅。( )

【答案】√

【解析】國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

【單選】

根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收契稅的是( )。

A.王某與李某互換房屋并向李某補(bǔ)償差價(jià)款10萬元

B.張某受贈(zèng)房屋

C.夏某購置商品房

D.趙某抵押房屋

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A、B、C：在我國境內(nèi)“承受”(受讓、購買、受贈(zèng)、互換等)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，應(yīng)照章繳納契稅;選項(xiàng)D：土地、房屋典當(dāng)、分拆(分割)、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍。

【單選】

2016年10月王某購買一套住房，支付房價(jià)97萬元，增值稅稅額8.73萬元，已知契稅適用稅率為3%，計(jì)算王某應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(97+8.73)×3%=3.1 719(萬元)

B.(97-8.73)×3%=2.6 481(萬元)

C.97÷(1-3%)×3%=3(萬元)

D.97×3%=2.91(萬元)

【答案】D

【解析】房屋買賣，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，且該成交價(jià)格不含增值稅;王某應(yīng)繳納契稅=97×3%=2.91(萬元)。

考點(diǎn)：土地增值稅

【單選】

根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于超率累進(jìn)稅率的是( )。

A.印花稅

B.車船使用稅

C.個(gè)人所得稅

D.土地增值稅

【答案】D

【解析】土地增值稅實(shí)行四級(jí)“超率”累進(jìn)稅率。

【單選】

2019年9月甲房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售自行開發(fā)的一處住宅項(xiàng)目，取得不含增值稅價(jià)款8 000萬元，扣除項(xiàng)目金額5 000萬元。已知，土地增值稅稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。計(jì)算甲房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售該住宅項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.8 000×40%=3 200(萬元)

B.(8 000-5 000)×(40%-5%)=1 050(萬元)

C.(8 000-5 000)×40%×5%=60(萬元)

D.(8 000-5 000)×40%-5 000×5%=950(萬元)

【答案】D

【解析】①土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù);②增值額=不含增值稅的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額。

【多選】

根據(jù)土地增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列情形中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有( ) 。

A.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的

B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

C.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A、B是納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形;選項(xiàng)C、D屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

【單選】

根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅納稅人的是( )。

A.出售房屋的企業(yè)

B.購買房屋的個(gè)人

C.出租房屋的個(gè)人

D.購買房屋的企業(yè)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B、D交契稅，選項(xiàng)C房屋出租不交契稅也不交土地增值稅，因?yàn)椴簧婕皺?quán)屬的轉(zhuǎn)移。

【單選】

根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算土地增值稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)不允許扣除的是( )。

A.在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

B.納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款

C.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

D.超過貸款期限的利息部分

【答案】D

【解析】對(duì)于超過貸款期限的利息部分在計(jì)算土地增值稅時(shí)不允許扣除。

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