2021年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前章節(jié)測試題：第四章第三節(jié)消費(fèi)稅法律制度

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提示：做真題的過程考生能多角度思考出題人的思路，學(xué)會將各個知識點(diǎn)串聯(lián)起來，針對自己的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行加強(qiáng)練習(xí)，不斷的總結(jié)和歸納核心考點(diǎn)、答題方法以及答題技巧，從而提高答題的正確率。

第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度

第三節(jié) 消費(fèi)稅法律制度

【征稅范圍和稅目】

【1-2020單選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列車輛屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的是( )。

A.電動汽車

B.高爾夫車

C.用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車

D.雪地車

【2-2020單選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是( )。

A.金銀首飾

B.實(shí)木地板

C.高檔手表

D.卷煙

【3-2020多選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有( )。

A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.用于廣告樣品的應(yīng)稅消費(fèi)品

【4-2020多選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費(fèi)稅的征稅范圍的有( ) 。

A.白酒

B.調(diào)味料酒

C.葡萄酒

D.啤酒

【5-2020多選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有( )。

A.批發(fā)外購的涂料

B.進(jìn)口實(shí)木地板

C.零售外購的珍珠飾品

D.銷售自產(chǎn)鞭炮

【6-2019多選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。

A.私人飛機(jī)

B.高檔手表

C.珠寶玉石

D.游艇

【7-2019多選】下列屬于消費(fèi)稅納稅人的是( )。

A.委托加工白酒的超市

B.進(jìn)口白酒的貿(mào)易商

C.商場銷售白酒

D.生產(chǎn)白酒廠商

【8-2018多選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，實(shí)行從量定額與從價定率相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費(fèi)稅的有( )。

A.卷煙

B.黃酒

C.白酒

D.小汽車

【9-2017多選】2016年12月甲酒廠發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有( )。

A.以自產(chǎn)高度白酒用于連續(xù)加工低度白酒

B.以自產(chǎn)低度白酒用于獎勵職工

C.以自產(chǎn)高度白酒用于饋贈客戶

D.以自產(chǎn)低度白酒用于市場推廣

【10-2018單選】下列各項中，不征收消費(fèi)稅的是( )。

A.銷售自產(chǎn)小汽車

B.金店零售黃金

C.煙酒公司購買葡萄酒

D.手表廠生產(chǎn)銷售高檔名表

【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】對于購進(jìn)乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)征收收消費(fèi)稅，故選項C正確。

2.【答案】A

【解析】“金銀鉑鉆”在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)“加征”一道消費(fèi)稅。

3.【答案】BCD

【解析】用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅，故選項A不選。

4.【答案】ACD

【解析】消費(fèi)稅稅目中的酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。葡萄酒屬于其他酒的范圍。調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅。

5.【答案】BD

【解析】選項A：批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的只有“卷煙”;選項B、D：“實(shí)木地板”、“鞭炮、焰火”均在生產(chǎn)銷售、進(jìn)口和委托加工環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;選項C：珍珠屬于“金銀鉑鉆”以外的其他貴重首飾及珠寶玉石，不在零售環(huán)節(jié)納稅。

6.【答案】BCD

【解析】消費(fèi)稅的征稅范圍不包括私人飛機(jī)。

7.【答案】ABD

【解析】白酒屬于一般應(yīng)稅產(chǎn)品，在基本環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅(生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口)。商場此處是指零售，選項C錯誤。

8.【答案】AC

【解析】選項A、C：卷煙和白酒實(shí)行從量定額與從價定率相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費(fèi)稅;選項B：黃酒實(shí)行從量定額辦法計征消費(fèi)稅;選項D：小汽車實(shí)行從價定率辦法計征消費(fèi)稅。

9.【答案】BCD

【解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅(選項A);凡用于其他方面的，于移送使用時，照章繳納消費(fèi)稅(選項B、C、D)。

10.【答案】C

【解析】選項A、D：生產(chǎn)銷售小汽車、高檔名表的單位需要繳納消費(fèi)稅;選項B：零售黃金的金店需要繳納消費(fèi)稅;選項C：煙酒公司是購買方，不需要繳納消費(fèi)稅。

【應(yīng)納稅額的計算】

【1-2020單選】下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，不能扣除外購已納消費(fèi)稅的是( )。

A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

B.以已稅寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

C.以外購的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)的甲醇汽油、生物柴油

D.以已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

【2-2020單選】2018年10月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙300標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額20 000元，向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙500標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額為50 000元。已知卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅比例稅率為11%，定額稅率為0.005元/支;每標(biāo)準(zhǔn)條200支煙。甲煙草批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的下列計算列式中正確的是( )。

A.20 000×11%+300×200×0.005=2 500(元)

B.20 000×11%+300×200×0.005+50 000×11%+500×200×0.005=8 500(元)

C.20 000×11%+50 000×11%=7 700(元)

D.50 000×11%+500×200×0.005=6 000(元)

【3-2019單選】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年10月銷售自產(chǎn)葡萄酒，取得含增值稅銷售額150 174元。已知增值稅征收率為3%;葡萄酒消費(fèi)稅稅率為10%。計算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.150 174×(1-10%)×10%=13 515.66(元)

B.150 174÷(1-10%)×10%=16 686(元)

C.150 174÷(1+3%)×10%=14 580(元)

D.150 174×10%=15 017.4(元)

【4-2019單選】某汽酒進(jìn)口公司，2018年10月進(jìn)口一批汽酒，已知該批汽酒的關(guān)稅完稅價格10 800元;消費(fèi)稅稅率10%，關(guān)稅稅率14%。該批汽酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計算中正確的是( )。

A.10 800×10%=1 080(元)

B.10 800×(1+14%)×10%=1 231.2(元)

C.10 800×14%×10%=151.2(元)

D.10 800×(1+14%)÷(1-10%)×10%=1 368(元)

【5-2019單選】甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)2017年7月從另一化妝品生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為100萬元;當(dāng)月領(lǐng)用其中的40%用于生產(chǎn)高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含增值稅銷售收入500萬元，已知高檔化妝品適用消費(fèi)稅稅率為15%。有關(guān)甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅，下列計算列式正確的是( )。

A.500×15%=75(萬元)

B.500×15%-100×15%×60%=66(萬元)

C.500×15%-100×15%=60(萬元)

D.500×15%-100×15%×40%=69(萬元)

【6-2019單選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)的是( )。

A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對外捐贈

B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資入股

C.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料

D.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)

【7-2018單選】2020年12月甲啤酒廠生產(chǎn)150噸啤酒，銷售100噸，取得不含增值稅銷售額30萬元、增值稅稅額3.9萬元。甲啤酒廠當(dāng)月銷售啤酒消費(fèi)稅計稅依據(jù)為( )。

A.100噸

B.33.9萬元

C.30萬元

D.150噸

【8-2019單選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是( )。

A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

B.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

C.外購已稅翡翠生產(chǎn)加工的金銀翡翠首飾

D.外購已稅鉆石生產(chǎn)的高檔手表

【9-2018單選】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2020年3月銷售白酒50噸，取得含增值稅銷售額3 390 000元，已知增值稅稅率為13%，白酒消費(fèi)稅比例稅為20%，從量稅稅額為0.5元/500克，下列計算甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中正確的是( )。

A.3 390 000×20%+50×2 000×0.5=728 000(元)

B.3 390 000÷(1+13%)×20%+50×2 000×0.5=650 000(元)

C.3 390 000×20%=678 000(元)

D.3 390 000÷(1+13%)×20%=600 000(元)

【10-2017單選】2017年5月甲化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔化妝品用于饋贈客戶，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本為17 000元，無同類高檔化妝品銷售價格。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤率為5%。計算甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的下列算式中。正確的是( )。

A.17 000×15%=2 550(元)

B.17 000×(1+5%)×15%=2 677.5(元)

C.17 000÷(1-15%)×15%=3 000(元)

D.17 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3 150(元)

【11-2020不定項】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2019年6月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)銷售自產(chǎn)高檔美容類化妝品，取得不含增值稅銷售額3 000 000元。

(2)將100套自產(chǎn)高檔美容類化妝品無償贈送給客戶，當(dāng)月同類化妝品不含增值稅單價1 000元/套。

(3)將40套自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品獎勵給公司優(yōu)秀員工，當(dāng)月同類化妝品不含增值稅單價500元/套。

(4)以銀行存款5 000 000元投資乙商場。

(5)受托為丙公司加工一批高檔修飾類化妝品，收取加工費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額250 000元、稅額32 500元，丙公司提供材料成本600 000元，甲公司無同類化妝品銷售價格。

(6)進(jìn)口一批成套化妝品，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價格935 000元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

已知：銷售高檔化妝品增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為15%，關(guān)稅稅率為5%，取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>甲公司當(dāng)月下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。

A.將自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品獎勵給公司優(yōu)秀員工 B.將自產(chǎn)高檔美容類化妝品無償贈送給客戶

C.以銀行存款投資乙商場 D.銷售自產(chǎn)高檔美容類化妝品

<2>計算甲公司當(dāng)月受托加工高檔修飾類化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(600 000+250 000+32 500)×15%=132 375(元)

B.600 000×15%=90 000(元)

C.(600 000+250 000)×15%=127 500(元)

D.(600 000+250 000)÷(1-15%)×15%=150 000(元)

<3>計算甲公司當(dāng)月進(jìn)口成套化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.935 000÷(1-15%)×15%=165 000(元)

B.935 000×15%=140 250(元)

C.(935 000+935 000×5%)÷(1-15%)×15%=173 250(元)

D.(935 000+935 000×5%)×15%=147 262.5(元)

<4>計算甲公司當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.3 000 000×13%+32 500=422 500(元)

B.(3 000 000+100×1 000+40×500)×13%+32 500-(935 000+935 000×5%)÷(1-15%)×13%=287 950(元)

C.(3 000 000+100×1 000+40×500+5 000 000)×13%+32 500-(935 000+935 000×5%)÷(1-15%)×13%=937 950(元)

D.3 000 000×13%-(935 000+935 000×5%)×13%=262 372.5(元)

【答案及解析】

1.【答案】D

【解析】酒、摩托車、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料不涉及消費(fèi)稅抵扣。

2.【答案】A

【解析】煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳消費(fèi)稅。在本題中，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙，屬于批發(fā)環(huán)節(jié)的銷售，應(yīng)納消費(fèi)稅，而甲煙草批發(fā)企業(yè)向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，屬于批發(fā)企業(yè)之間的銷售，不繳納消費(fèi)稅。

3.【答案】C

【解析】小規(guī)模納稅人取得含稅收入價稅分離后乘適用稅率算出消費(fèi)稅。

4.【答案】D

【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率。

5.【答案】D

【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月生產(chǎn)領(lǐng)用了40%的外購高檔保濕精華其外購高檔保濕精華時已納的消費(fèi)稅稅款僅可在本月扣除40%。

6.【答案】A

【解析】包裝物押金默認(rèn)含增值稅，且除了啤酒、黃酒外的白酒等其他酒包裝物押金收取時交納消費(fèi)稅(逾期時不再繳納)，故選擇選項A。

7.【答案】B

【解析】白酒從價消費(fèi)稅是用不含增值稅的價格計算，本題明確說明取得含增值稅銷售額3 390 000元，選項A、C：沒有價稅分離，排除;白酒屬于從價+從量復(fù)合計征的應(yīng)稅消費(fèi)品，故選項D沒有加從量消費(fèi)稅，排除;故選擇選項B。

8.【答案】B

【解析】酒、摩托車、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料不涉及抵扣問題，外購、委托加工已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石(不可以是金銀首飾)。

9.【答案】B

【解析】白酒從價消費(fèi)稅是用不含增值稅的價格計算，本題明確說明取得含增值稅銷售額3 390 000元，選項A、C沒有價稅分離，排除;白酒屬于從價+從量復(fù)合計征的應(yīng)稅消費(fèi)品，故選項D沒有加從量消費(fèi)稅，排除;選項B正確。

10.【答案】D

【解析】應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率=成本×(1+成本利潤率)÷(1-比例稅率)×比例稅率=17 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3 150(元)。

11. <1>【答案】ABD

【解析】(1)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;凡用于其他方面(選項A、B、D)的，于移送使用時繳納消費(fèi)稅。(2)選項C：用銀行存款 “投資”是行為，和“應(yīng)稅消費(fèi)品”完全不相關(guān)，不繳納消費(fèi)稅(增值稅：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”繳納增值稅。只是談及“投資”，未涉及利潤收取及所收取利潤的類型，不繳納增值稅)。

<2>【答案】D

【解析】由于沒有同類消費(fèi)品銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。實(shí)行從價定率辦法計征消費(fèi)的，組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷ (1-消費(fèi)稅比例稅率)。

<3>【答案】C

【解析】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算消費(fèi)稅。實(shí)行從價定率辦法計征消費(fèi)稅的，組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)。

<4>【答案】B

【解析】①進(jìn)口貨物的增值稅向“海關(guān)”繳納但符合條件的可以作為進(jìn)項稅額抵扣，選項A未考慮進(jìn)項稅，選項D對進(jìn)口貨物的增值稅計算錯誤;②如第1小題解析所述，“投資”本身不涉及增值稅，選項B正確，選項C錯誤。

【征收管理】

【1-2018單選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。

A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天

B.采取托收承付方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為收到貨款的當(dāng)天

C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天

【2-2018多選】甲公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地在S市。2017年2月，在S市銷售貨物一批;在W市報關(guān)進(jìn)口貨物一批，接受Y市的客戶委托加工應(yīng)繳納消費(fèi)稅的貨物一批。下列關(guān)于甲公司上述業(yè)務(wù)納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。

A.受托加工貨物應(yīng)向S市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳代收的消費(fèi)稅

B.進(jìn)口貨物應(yīng)向W市海關(guān)申報繳納增值稅

C.受托加工貨物應(yīng)向Y市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅

D.銷售貨物應(yīng)向S市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅

【答案及解析】

1.【答案】B

【解析】選項B：納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

2.【答案】ABD

【解析】選項A、C：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款;選項B：進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅;選項D：銷售貨物應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。

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