2021年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考前章節(jié)測試題：第五章第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度

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提示：做真題的過程考生能多角度思考出題人的思路，學會將各個知識點串聯(lián)起來，針對自己的薄弱環(huán)節(jié)進行加強練習，不斷的總結(jié)和歸納核心考點、答題方法以及答題技巧，從而提高答題的正確率。

第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

【征稅對象】

【1-2020單選】 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)和取得收入的組織中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。

A.事業(yè)單位

B.民辦非企業(yè)單位

C.個人獨資企業(yè)

D.社會團體

【2-2020單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的表述中，正確的是( )。

A.依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)均屬于居民企業(yè)

B.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

C.依照外國法律成立但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

D.依法在我國境內(nèi)成立但實際管理機構(gòu)在境外的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

【3-2018判斷】在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。( )

【4-2019多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于來源于中國境內(nèi)所得的有( )。

A.甲國企業(yè)在中國境內(nèi)提供咨詢服務(wù)取得的收入

B.乙國企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)公司股權(quán)取得的收入

C.丁國企業(yè)在中國境外為中國公司技術(shù)人員提供培訓服務(wù)取得的收入

D.丙國企業(yè)通過其代理商在中國境內(nèi)銷售貨物取得的收入

【5-2018多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于來源于中國境內(nèi)、境外所得確定原則的表述中，正確的有( )。

A.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照不動產(chǎn)所在地確定

B.股息所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

C.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

D.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】選項A、B、D不符合題意，事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位和社會團體屬于企業(yè)所得稅的納稅人;選項C符合題意，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶不屬于企業(yè)所得稅的納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。

2.【答案】A

【解析】居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。選項B、C：非居民企業(yè)，是指依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè);選項D：依法在我國境內(nèi)成立的企業(yè)，無論實際管理機構(gòu)是否在境內(nèi)，都屬于我國的居民企業(yè)。

3.【答案】×

【解析】在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

4.【答案】ABD

【解析】選項C：在境外提供的勞務(wù)收入是在境外取得的所得。

5.【答案】ABCD

【解析】企業(yè)所得稅所得來源地的確定：轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定(選項A);股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定(選項B);銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定(選項C);提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定(選項D)。

【收入】

【1-2020多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的有( )。

A.依法收取并納入財政管理的政府性基金

B.各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位撥付的財政資金

C.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

【2-2020多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)視同銷售確認收入的有( )。

A.將貨物用于償還債務(wù)

B.將貨物用于贊助

C.將貨物用于捐贈

D.將貨物用于換入設(shè)備

【3-2019多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中屬于貨幣形式的有( )。

A.貨物的債務(wù)的豁免

B.現(xiàn)金

C.應(yīng)收賬款

D.存貨

【4-2019判斷】計算企業(yè)所得稅收入總額時，以分期收款方式銷售貨物，以發(fā)貨日期來確認收入。( )

【5-2018單選】甲電子公司2018年9月銷售一批產(chǎn)品，含增值稅價格為45.2萬元，由于購買數(shù)量多，甲電子公司給予購買方9折優(yōu)惠，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別列示，稅率為13%。甲電子公司在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)確認的產(chǎn)品銷售收入為( )。

A.36萬元

B.40.7萬元

C.40萬元

D.50萬元

【6-2018單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確認收入實現(xiàn)時間的下列表述中，正確的是( )。

A.權(quán)益性投資收益，按照投資方實際收到利潤的日期確認收入的實現(xiàn)

B.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現(xiàn)

C.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

D.租金收入，按照出租人實際收到租金的日期確認收入的實現(xiàn)

【7-2017多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有( )。

A.銷售商品需要安裝和檢驗的，在收到款項時確認收入

B.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入

C.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認收入

D.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入

【答案及解析】

1.【答案】ABD

【解析】下列所得屬于不征稅收入：①依法應(yīng)納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金(選項A、D);②財政撥款(選項B);③經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得(規(guī)定專項用途并批準的財政性資金，養(yǎng)老、社保基金收入)。

2.【答案】ABCD

【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換(選項D)，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(選項C)、償債(選項A)、贊助(選項B)、集資、廣告、樣品職工、福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

3.【答案】ABC

【解析】貨幣形式的收入包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券以及債務(wù)的豁免等(金額固定或者可確定)。

4.【答案】×

【解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

5.【答案】A

【解析】企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予價格折扣屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)以扣除折扣額后的金額作為商品的銷售額，故本題應(yīng)確認收入為=45.2÷(1+13%)×90%=36(萬元)。

6.【答案】C

【解析】選項A：權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn);選項B：接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn);選項D：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

7.【答案】BD

【解析】選項A：銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入;如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入;選項C：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

【稅前扣除項目】

【1-2020單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費一律不得扣除的是( )。

A.化妝品制造企業(yè)的化妝品廣告費

B.醫(yī)藥制造企業(yè)的藥品廣告費

C.飲料制造企業(yè)的飲料廣告費

D.煙草企業(yè)的煙草廣告費

【2-2020多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的下列社會保險費中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額時準予扣除的有( )。

A.基本養(yǎng)老保險費

B.工傷保險費

C.失業(yè)保險費

D.基本醫(yī)療保險費

【3-2020多選】企業(yè)所得稅可以稅前扣除有( )。

A.違約金

B.母公司管理費

C.訴訟費

D.罰款

【4-2020判斷】居民企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。( )

【5-2020判斷】計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)當年發(fā)生的職工福利費超過法律規(guī)定扣除標準的部分，準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。( )

【6-2018單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的是( )。

A.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出

B.企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)贊助支出

C.企業(yè)參加財產(chǎn)保險按照規(guī)定繳納的保險費

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用

【7-2017單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅所得額時不得扣除的是( )。

A.車船稅

B.允許抵扣的增值稅

C.城市維護建設(shè)稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

【8-2016單選】甲公司2017年度取得銷售貨物收入1 000萬元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出6萬元，已知在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。甲公司在計算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費支出為( )。

A.6萬元

B.5萬元

C.4.97萬元

D.3.6萬元

【9-單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出企業(yè)所得稅進行稅前扣除的比例為( )。

A.10%

B.12%

C.15%

D.18%

【答案及解析】

1.【答案】D

【解析】選項A、B、C：自2016年1月1日起至2020年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;選項D：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2.【答案】ABCD

【解析】選項A、B、C、D：屬于規(guī)定的范圍和標準內(nèi)的五險，可據(jù)實扣除。

3.【答案】AC

【解析】罰金、罰款(選項D)和被沒收財物的損失;企業(yè)之間支付的管理費(選項B);企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。“銀行罰息”、“違約金”、“訴訟費”可以扣除。

4.【答案】×

【解析】居民企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，不得用境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利抵減其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損。

5.【答案】×

【解析】職工福利費支出不得“結(jié)轉(zhuǎn)扣除”，職工教育經(jīng)費支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、公益性捐贈支出、保險企業(yè)的手續(xù)及傭金支出可以“結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。

6.【答案】B

【解析】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目有：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失。但是納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、訴訟費用，準予在稅前扣除;超過規(guī)定標準的捐贈支出;非廣告性質(zhì)的贊助支出;未經(jīng)核定的準備金支出;企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

7.【答案】B

【解析】在計算企業(yè)所得稅所得額時，不得扣除的稅金有兩個：企業(yè)所得稅、準予抵扣增值稅。

8.【答案】D

【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=1 000×5‰=5(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額2=6×60%=3.6(萬元)，在稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為3.6(萬元)。

9.【答案】D

【解析】自2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出企業(yè)所得稅進行稅前扣除的比例提高至18%。

【資產(chǎn)的稅務(wù)處理】

【1-2020多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于長期待攤費用的有( )。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費支出

C.已足額提取折舊固定資產(chǎn)的改建支出

D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出

【2-2019判斷】企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除。( )

【3-2018多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)折舊的處理中，不正確的有( )。

A.甲企業(yè)2017年3月5日購進一臺起重機，2017年4月5日投入使用，應(yīng)當自2017年4月起計算折舊

B.丙企業(yè)2017年4月1日以融資租賃方式租出一架小型噴氣式飛機，之后繼續(xù)對該飛機計提折舊

C.乙企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營調(diào)整，于2017年10月1日停止使用一批設(shè)備，應(yīng)自2017年11月起停止計算折舊

D.丁企業(yè)2017年9月以經(jīng)營租賃方式租入一輛大型巴士，在計算企業(yè)所得稅時，對該巴士計提折舊

【4-2018多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列無形資產(chǎn)中，應(yīng)當以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)的有( )。

A.接受捐贈取得的無形資產(chǎn)

B.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)

C.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)

D.接受投資取得的無形資產(chǎn)

【5-2018單選】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年11月購入一臺生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票注明金額60萬元、稅額7.8萬元;支付安裝費，取得增值稅普通發(fā)票注明金額2萬元、稅額0.18萬元。計算甲公司該臺機器設(shè)備企業(yè)所得稅計稅基礎(chǔ)的下列算式中。正確的是( )。

A.60+7.8+2+0.18=69.98(萬元)

B.60+7.8=67.8(萬元)

C.60+7.8+2=69.8(萬元)

D.60+2=62(萬元)

【6-2018多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有( )。

A.薪炭林

B.產(chǎn)畜

C.役畜

D.經(jīng)濟林

【7-2018多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法的有( )。

A.加權(quán)平均法

B.先進先出法

C.個別計價法

D.后進先出法

【答案及解析】

1.【答案】ACD

【解析】選項B：以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除。

2.【答案】√

3.【答案】ABD

【解析】企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計算折扣扣除。企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

4.【答案】ABD

【解析】通過捐贈(選項A)、投資(選項D)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組(選項B)等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ);自行開發(fā)的無形資產(chǎn)(選項C)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。

5.【答案】A

【解析】外購固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的企業(yè)支出為計稅基礎(chǔ)。

6.【答案】ABCD

【解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

7.【答案】ABC

【解析】企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。

【稅收優(yōu)惠】

【1-2020單選】企業(yè)從事下列項目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得的是( )。

A.飼養(yǎng)家禽

B.遠洋捕撈

C.海水養(yǎng)殖

D.中藥材種植

【2-2020單選】某公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1 000萬元，當年購置并實際使用一臺符合《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，該專用設(shè)備投資額510萬元。已知，企業(yè)所得稅稅率為25%。計算該公司2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.1 000×25%=250(萬元)

B.1 000×25%-510×10%=199(萬元)

C.(1 000-510)×25%=122.5(萬元)

D.(1 000-510×10%)×25%=237.25(萬元)

【3-2020單選】甲公司2019年度為符合條件的小型微利企業(yè)，當年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額160萬元。已知小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。計算甲公司2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額下列算式中，正確的是( )。

A.160×20%=32(萬元)

B.160×25%×20%=8(萬元)

C.160×50%×20%=16(萬元)

D.100×25%×20%+(160-100)×50%×20%=11(萬元)

【4-2019單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，符合條件的企業(yè)可以采取縮短折舊年限的方式計提固定資產(chǎn)折舊，但最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的一定比例。該比例為( )。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

【5-2019多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列行業(yè)中，不適用研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的( )。

A.批發(fā)和零售業(yè)

B.住宿和餐飲業(yè)

C.煙草制造業(yè)

D.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)

【6-2018多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時加計扣除的有( )。

A.安置殘疾人員所支付的工資

B.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

C.研究開發(fā)費用

D.購置環(huán)保用設(shè)備所支付的價款

【7-2018多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，符合小型微利企業(yè)條件的是( )。

A.乙運輸公司，年度應(yīng)納稅所得額130萬元，從業(yè)人數(shù)55人，資產(chǎn)總額2 000萬元

B.丁旅游公司，年度應(yīng)納稅所得額35萬元，從業(yè)人數(shù)35人，資產(chǎn)總額600萬元

C.丙服裝制造公司，年度應(yīng)納稅所得額500萬元，從業(yè)人數(shù)450人，資產(chǎn)總額8 000萬元

D.甲廣告公司，年度應(yīng)納稅所得額60萬元，從業(yè)人數(shù)120人，資產(chǎn)總額500萬元

【8-2017單選】甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2014年2月采取股權(quán)投資方式向乙公司(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資 300萬元，至2016年12月31日仍持有該股權(quán)。甲企業(yè)2016年在未享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策前的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為2 000萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，甲企業(yè)享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策。計算甲企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(2 000-300)×25%=425(萬元)

B.(2 000-300×70%)×25%=447.5(萬元)

C.(2 000×70%-300)×25%=275(萬元)

D.2 000×70%×25%=350(萬元)

【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】選項A、B、D免征企業(yè)所得稅，選項C：“花茶香飲，海內(nèi)養(yǎng)殖”，減半征收。

2.【答案】B

【解析】企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%(510×10%)可以從企業(yè)當年的“應(yīng)納稅額”(1 000×25%)中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

3.【答案】D

【解析】對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分(160-100)，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4.【答案】D

5.【答案】ABCD

【解析】不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：煙草制企業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

6.【答案】AC

【解析】加計扣除優(yōu)惠有兩個項目，研究開發(fā)費用(選項C)和安置殘疾人員所支付的工資(選項A);購置環(huán)節(jié)保護設(shè)備所支付的價款可以“抵減應(yīng)納稅額”，不是加計扣除。

7.【答案】ABD

【解析】符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5 000萬元這三個條件的企業(yè)。

8.【答案】B

【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。甲企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=(2 000-300×70%)×25%=447.5(萬元)。

【應(yīng)納稅額的計算】

【1-2020單選】甲公司2019年度利潤總額500萬元，通過當?shù)剜l(xiāng)政府向文化事業(yè)捐款55萬元，通過公益性社會組織向教育事業(yè)捐款10萬元。已知，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出是( )。

A.10萬元

B.60萬元

C.65萬元

D.55萬元

【2-2020單選】甲公司為居民企業(yè)，2019年度取得境內(nèi)所得800萬元、境外所得100萬元，已在境外繳納企業(yè)所得稅稅款20萬元。已知，企業(yè)所得稅稅率為25%。計算甲公司2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.800×25%=200(萬元)

B.800×25%-100×25%=175(萬元)

C.(800+100)×25%=225(萬元)

D.(800+100)×25%-20=205(萬元)

【3-2020單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得，其應(yīng)納稅所得額確定的下列表述中，不正確的是( )。

A.租金所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C.特許權(quán)使用費所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

【4-2020不定項】甲電器公司為居民企業(yè)。主要從事熱水器的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2019年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)將一處倉庫對外出租，與承租方簽訂房屋租賃合同。合同約定當年租金總額18.9萬元，未分別列明租金與增值稅稅款。甲電器公司選擇簡易計稅方法計算增值稅。

(2)“財務(wù)費用”賬戶中列支兩筆利息費用。向W金融企業(yè)借入生產(chǎn)用資金400萬元。借款期限6個月，支付借款利息10.32萬元。向本公司職工借入生產(chǎn)用資金120萬元，并與職工簽訂了借款合同，借款期限4個月，支付利息3.2萬元，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為5.16%。

(3)8月購入一臺價值576萬元的機器設(shè)備并于當月投入使用，會計上按直線法計提折舊，會計折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定的最低折舊年限及預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同。甲電器公司稅務(wù)處理上選擇享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策，折舊年限為稅法規(guī)定的最低折舊年限的60%。

已知：增值稅征收率為5%;城市維護建設(shè)稅稅率為7%;教育費附加征收比率為3%;房產(chǎn)稅稅率為12%;租賃合同印花稅稅率為1‰。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>關(guān)于甲電器公司2019年度對外出租倉庫應(yīng)繳納稅費的下列表述中，正確的是( )。

A.應(yīng)繳納印花稅稅額=18.9×1‰=0.0189(萬元)

B.應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅稅額和教育費附加=18.9÷(1+5%)×5%×(7%+3%)=0.09(萬元)

C.應(yīng)繳納增值稅稅額=18.9÷(1+5%)×5%=0.9(萬元)

D.應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額=18.9÷(1+5%)×12%=2.16(萬元)

<2>甲電器公司出租倉庫繳納的下列稅費中，在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的是( )。

A.房產(chǎn)稅

B.印花稅

C.增值稅

D.城市維護建設(shè)稅和教育費附加

<3>在計算甲電器公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的利息費用金額是( )。

A.10.32萬元

B.12.384萬元

C.13.52萬元

D.3.2萬元

<4>在計算甲電器公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，購入機器設(shè)備計提的折舊費應(yīng)納稅調(diào)減金額的下列算式中，正確的是( )。

A.576÷(10×60%)-576÷10÷12×4=76.8(萬元)

B.576÷(10×60%)÷12×4=32(萬元)

C.576÷(10×60%)÷12×4-576÷10÷12×4=12.8(萬元)

D.576÷(10×60%)-576÷10=38.4(萬元)

【答案及解析】

1.【答案】A

【解析】公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會組織或者“縣級以上”人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。在本題中，通過當?shù)?ldquo;鄉(xiāng)政府”向文化事業(yè)捐款55萬元不屬于公益性捐贈，不得稅前扣除;因此，公益性捐贈扣除限額=500×12%=60(萬元)>實際發(fā)生額10萬元，通過公益性社會組織向教育事業(yè)的捐款10萬元準予全額在稅前扣除。

2.【答案】D

【解析】①境外所得的抵免限額=100×25%=25(萬元)大于境外已納稅額20萬元，境外已納稅額可以全額抵免;②甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(800+100)×25%-20=205(萬元)。

3.【答案】D

【解析】選項A、B、C正確，股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;選項D錯誤，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

4. <1>【答案】ABCD

【解析】(1)增值稅：銷售不動產(chǎn)租賃服務(wù)適用簡易計稅方法的，增值稅稅額=含稅租金÷(1+5%)×5%;(2)城建稅和教育費附加=甲電器公司實際繳納的增值稅×(城建稅稅率7%+教育費附加3%);(3)本題房產(chǎn)稅應(yīng)從租計征，應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=不含增值稅租金×12%;(4)印花稅是最特別的：根據(jù)規(guī)定，印花稅應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)為合同列明的價款或者報酬，不包括增值稅稅款;但合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明的，按照“合計金額”確定。因此，印花稅的計算并不需要對“18.9萬元”作價稅分離處理。

<2>【答案】ABD

【解析】企業(yè)繳納的可抵扣的增值稅稅款、企業(yè)所得稅稅款不得在稅前扣除，其他稅金可以通過不同途徑(稅金及附加、隨同資產(chǎn)成本折舊或攤銷等)在稅前扣除。

<3>【答案】B

【解析】(1)向金融企業(yè)借款的利息費用，準予據(jù)實扣除，第1筆利息支出可扣除10.32萬元;(2)向內(nèi)部職工借款的利息支出，借款情況符合條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除，第2筆利息支出可扣除=120×5.16%÷12×4=2.064(萬元);(3)合計準予扣除的利息支出=10.32+2.064=12.384(萬元)。

<4>【答案】C

【解析】(1)固定資產(chǎn)應(yīng)于投入使用的次月起開始計算折舊費用，本題2019年度應(yīng)計算4個月的折舊費用，選項A、D排除;(2)題目提問的是調(diào)減金額，應(yīng)該計算出稅會差異，選項B排除，選項C正確。

【征收管理】

【1-2020判斷】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為企業(yè)所得稅納稅地點。( )

【2-2018單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當自納稅年度終了之日起一定期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表( )。

A.4個月

B.3個月

C.6個月

D.5個月

【3-2016多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅期限的表述中，正確的有( )。

A.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補

B.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，使該納稅年度的實際經(jīng)營不足12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度

C.企業(yè)依法清算時，應(yīng)當以清算期作為1個納稅年度

D.企業(yè)在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳

【4-2016判斷】甲企業(yè)按照國家規(guī)定享受3年內(nèi)免繳企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，甲企業(yè)在這3年內(nèi)不需辦理企業(yè)所得稅的納稅申報。( )

【答案及解析】

1.【答案】√

【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得收入時，其繳稅在收入支付環(huán)節(jié)由支付人代扣代繳，代扣代繳義務(wù)人所在地為企業(yè)所得稅納稅地點。

2.【答案】D

【解析】企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

3.【答案】ABCD

4.【答案】×

【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

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