2024年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》練習題：增值稅的計算—進項稅額的確認和計算

2024年初級會計已進入基礎(chǔ)學習階段，本文分享《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第四章稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度的章節(jié)習題，希望考生在學習第四章后及時做下相關(guān)練習題，通過練習第二節(jié)增值稅的計算-進項稅額的確認和計算習題進行查漏補缺，并鞏固知識點。

第四章 稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度

第二節(jié)增值稅法律制度

增值稅的計算—進項稅額的確認和計算(★★★)

【精選試題】

【1-2020多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物、服務(wù)取得的下列合法憑證中，屬于增值稅扣稅憑證的有( )。

A.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 B.增值稅專用發(fā)票

C.注明旅客身份信息的國內(nèi)航空運輸電子客票行程單 D.海關(guān)進口增值稅專用繳款書

【2-2021單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月從小規(guī)模納稅人乙公司購進一批農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)食用植物油，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10 000元、稅額300元。甲公司購進的該批農(nóng)產(chǎn)品當月申報抵扣進項稅額。已知農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。甲公司當月購進該批農(nóng)產(chǎn)品準予抵扣的進項額為( )。

A.927元 B.900元 C.873元 D.300

【3-2020單選】甲廠為增值稅一般納稅人，2019年10月購進一批農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價991 900元，當月全部用于生產(chǎn)小麥面粉。已知，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。計算甲廠當月該筆業(yè)務(wù)準予抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.991 900÷(1-9%)×9%=98 100(元) B.991 900×9%=89 271(元)

C.991 900×(1-9%)×9%=81 236.61(元) D.991 900÷(1+9%)×9%=81 900(元)

【4-2022單選】甲糧油公司為增值稅一般納稅人，2021年10月向農(nóng)民收購一批大豆，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價99 190元，從農(nóng)場購進花生，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明買價273 000元。當月購進的大豆和花生均用于生產(chǎn)食用植物油。已知購進農(nóng)產(chǎn)品按9%的扣除率計算進項稅額。計算甲糧油公司當月上述業(yè)務(wù)準予抵扣的進項稅額的下列計算中，正確的是( )。

A.99 190×9%+ 273 000×9%= 33 497.1(元)

B.273 000÷(1-9%)×9%=27 000(元)

C.99 190÷(1-9%)×9%=9 810(元)

D.99 190÷(1-9%)×9%+ 273 000÷(1-9%)×9%=36 810(元)

【5-2021多選】根據(jù)《增值稅法律制度》的規(guī)定，一般納稅人購進的下列服務(wù)中，不得抵扣進項稅額的有( )。

A.餐飲服務(wù) B.貸款服務(wù) C.娛樂服務(wù) D.居民日常服務(wù)

【6-2022單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2021年11月購進生產(chǎn)設(shè)備租賃服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額900元，購進餐飲服務(wù)取得增值稅普通發(fā)票注明稅額60元，購進貸款服務(wù)取得增值稅普通發(fā)票注明稅額720元。甲公司進項稅額當月已申報抵扣。甲公司當月上述業(yè)務(wù)準予抵扣的進項稅額為( )元。

A.1 620 B.900 C.790 D.1 680

【7-2022單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2022年2月員工乘坐飛機到國內(nèi)多地出差，未取得增值稅專用發(fā)票但取得了注明員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，行程單上注明票價合計98 100元。民航發(fā)展基金2 000元，已知購進航空旅客運輸服務(wù)按9%計算進項稅額。計算甲公司當月上述業(yè)務(wù)準予抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.98 100÷(1+9%)×9% B.(98 100+2 000)×9%

C.98 100÷(1+9%)×9%+2 000×9% D.98 100×9%

【8-2022單選】甲航空公司開展航空運輸服務(wù)取得國內(nèi)運輸服務(wù)不含增值稅收入1 100萬元、國際運輸服務(wù)不含增值稅收入300萬元，另代收民航發(fā)展基金50萬元。計算增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(1 100+300)×9% B.(1 100+300+50)×9%

C.1 100×9% D.(1 100+50)×9%

【9-2016多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物的下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的有( )。

A.因管理不善造成被盜的購進貨物的進項稅額 B.被執(zhí)法部門依法沒收的購進貨物的進項稅額

C.被執(zhí)法部門強令自行銷毀的購進貨物的進項稅額 D.因地震造成毀損的購進貨物的進項稅額

【10-2022單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2021年6月向農(nóng)民收購玉米一批作為加工食用植物油原料，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價43 600元。因地震導致該批玉米毀損20%。已知購進農(nóng)產(chǎn)品按9%的稅率計算進項稅額。計算甲公司當月收購玉米準予抵扣的進項稅額的下列選項中正確的是( )。

A.43 600 ×9% =3 924(元)

B.43 600 ×(1-9%)×9%=3 570.84(元)

C.43 600×(1-20%)×(1-9%)×9%=2 856.67(元)

D.43 600×(1-20%)×9%=3 139.2(元)

【答案及解析】

1.【答案】ABCD

【解析】合法扣稅憑證的種類：①增值稅專用發(fā)票【含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票】(選項B);②海關(guān)進口增值稅專用繳款書(選項D);③農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;④農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票(選項A);⑤代扣代繳稅款的完稅憑證;⑥符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運輸發(fā)票(選項C)。

2.【答案】B

【解析】購進農(nóng)產(chǎn)品按照簡易計稅方法依據(jù)3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。甲公司當月購進該批農(nóng)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額=10 000×9%=900(元)。

3.【答案】B

【解析】購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工9%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，仍按照9%的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣進項稅額公式：進項稅額=買價×扣除率9%。

4.【答案】A

【解析】取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

5.【答案】ABCD

【解析】購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進項稅額。

6.【答案】B

【解析】購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進項稅(也可以通過獲得增值稅普通發(fā)票不得抵扣進項稅額角度解題)，因此可以抵扣的是購進生產(chǎn)設(shè)備租賃服務(wù)的進項稅額900元。

7.【答案】A

【解析】取得注明旅客身份信息的國內(nèi)航空運輸電子客票行程單，航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費[不包含民航發(fā)展基金])÷(1+9%)×9%=98 100÷(1+9%)×9%。

8.【答案】C

【解析】國際運輸服務(wù)適用零稅率，銷項稅額為零。代收民航發(fā)展基金不繳納增值稅。

9.【答案】ABC

【解析】自然災害屬于非常損失，不屬于增值稅法中規(guī)定的非正常損失，其進項稅額正常抵扣。

10.【答案】A

【解析】因地震(自然災害)導致該批玉米損毀的20%，可以從銷項稅額中抵扣;取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按收購發(fā)票注明買價×9%抵扣，因此甲公司當月收購玉米準予抵扣的進項稅額=43 600×9%=3 924(元)。

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考試時間

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