2024年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)固定資產(chǎn)-外購的固定資產(chǎn)賬務(wù)處理

2024年初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》通關(guān)精要教研老師已整理，本文分享第四章非流動(dòng)資產(chǎn)第三節(jié)外購的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理知識(shí)點(diǎn)，有一定難度，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。

第四章 非流動(dòng)資產(chǎn)

考情分析：

本章內(nèi)容非常重要，有一定難度，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，以下內(nèi)容全面把握。

第三節(jié) 固定資產(chǎn)

知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的確認(rèn)

固定資產(chǎn)是指為“生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營管理或出租”而持有的使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的“有形資產(chǎn)”。

知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的初始計(jì)量(入賬價(jià)值、初始成本、原值)

(二)賬務(wù)處理

1.外購的固定資產(chǎn)：

區(qū)別是否需要安裝，不需安裝借記“固定資產(chǎn)”;需要安裝先計(jì)入“在建工程”，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。

【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，2022年5月10日，購入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30 000元，增值稅3900元，另支付包裝費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明包裝費(fèi)700元，稅率6%，增值稅42元。款項(xiàng)以銀行存款支付。

【解析】甲公司相關(guān)賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn) 30 700

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3 942

貸：銀行存款 34 642

【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，2022年5月15日，以銀行存款購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200 000元，增值稅26 000元;支付安裝費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明安裝費(fèi)40 000元，增值稅稅率9%，增值稅3 600元;安裝完畢，交付使用。

【解析】甲公司相關(guān)賬務(wù)處理：

購入時(shí)

借：在建工程 200 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 26 000

貸：銀行存款 226 000

支付安裝費(fèi)時(shí)

借：在建工程 40 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3 600

貸：銀行存款 43 600

交付使用時(shí)

借：固定資產(chǎn) 240 000

貸：在建工程 240 000

思考：甲公司如果為小規(guī)模納稅人?

【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，2022年7月1日，一次購進(jìn)三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B、C，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10 000萬元，增值稅為1 300萬元;另支付包裝費(fèi)75萬元，增值稅4.5萬元。上述款項(xiàng)全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。假設(shè)A、B、C三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為4500萬元、3850萬元和1650萬元。

【解析】甲公司相關(guān)計(jì)算及賬務(wù)處理：

固定資產(chǎn)總成本=10 000+75=10 075(萬元)

三臺(tái)設(shè)備的分配比例

A設(shè)備：4 500/(4 500+3 850+1 650)=45%

B設(shè)備：3 850/(4 500+3 850+1 650)=38.5%

C設(shè)備：16.5%

三臺(tái)設(shè)備的各自成本

A設(shè)備的成本：10 075×45%=4 533.75(萬元)

B設(shè)備的成本：10 075×38.5%=3 878.875(萬元)

C設(shè)備的成本=1 662.375(萬元)

借：固定資產(chǎn)—A設(shè)備 4 533.75

—B設(shè)備 3 878.875

—C設(shè)備 1 662.375

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 304.5

貸：銀行存款 11 379.5

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