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2013年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》專項練習(xí):第四章收入

更新時間:2013-08-08 09:55:20 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2013年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》專項練習(xí):第四章收入

  不定項選擇題

  1、新華上市公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件,且銷售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營業(yè)務(wù),成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn),不考慮其他因素。2013年4月,新華公司發(fā)生如下交易或事項:

  (1)銷售A商品一批,按商品標(biāo)價計算的金額為312.5萬元,由于是成批銷售,新華公司給予客戶4%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票,款項尚未收回。該批商品實際成本為240萬元。

  (2)向本公司銷售人員確認并發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,該批產(chǎn)品的實際成本為30萬元,市場售價為50萬元。

  (3)向丁公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的使用權(quán),一次性收取使用費30萬元并存入銀行,且不再提供后續(xù)服務(wù)。

  (4)銷售B原材料一批,增值稅專用發(fā)票注明售價170萬元,款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為140萬元。

  (5)確認本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為280萬元,預(yù)計合同總成本為200萬元,合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。截至到本月末,該勞務(wù)的累計完工進度為60%,前期已累計確認勞務(wù)收入120萬元、勞務(wù)成本85萬元。

  (6)以銀行存款支付管理費用20萬元,財務(wù)費用10萬元(銀行手續(xù)費支出),銷售費用15萬元,營業(yè)外支出5萬元。

  (7)2013年4月新華公司股東大會批準(zhǔn)了董事會于2013年1月份提出的利潤分配方案,利潤分配比例為按2012年凈利潤的20%向投資者分配現(xiàn)金股利,按2012年凈利潤的10%提取法定盈余公積(企業(yè)尚未做計提盈余公積的會計處理)。2012年凈利潤為150萬元,2013年1~3月利潤已經(jīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配――未分配利潤”科目,4月初該科目余額為貸方210萬元。

  (8)企業(yè)按季預(yù)交所得稅,當(dāng)月未進行所得稅費用的核算,未交納所得稅。

  要求:根據(jù)上述資料,回答下列第(1)~(6)題。

  <1> 、根據(jù)資料(1)~(4),下列選項中,說法正確的是( )。

  A、資料(1)應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入300萬元

  B、資料(2)應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入50萬元

  C、資料(3)應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入30萬元

  D、資料(4)應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入145.30萬元

  【正確答案】 ABC

  【答案解析】 資料(1)~(4),相應(yīng)的會計處理為:

  資料(1):

  借:應(yīng)收賬款 351

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 300(312.5-312.5×4%)

  應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

  借:主營業(yè)務(wù)成本 240

  貸:庫存商品  240

  資料(2):

  借:應(yīng)付職工薪酬 58.5

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 50

  應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8.5

  借:主營業(yè)務(wù)成本 30

  貸:庫存商品  30

  借:銷售費用 58.5

  貸:應(yīng)付職工薪酬 58.5

  資料(3):

  借:銀行存款 30

  貸:其他業(yè)務(wù)收入 30

  資料(4):

  借:銀行存款 198.9

  貸:其他業(yè)務(wù)收入 170

  應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)28.9

  借:其他業(yè)務(wù)成本 140

  貸:原材料  140

  <2> 、根據(jù)資料(5),下列各項中,新華公司的會計處理中不正確的有( )。

  A、資料(6)確認主營業(yè)務(wù)收入168萬元

  B、資料(6)確認主營業(yè)務(wù)成本120萬元

  C、資料(6)沖減預(yù)收賬款48萬元

  D、資料(6)確認主營業(yè)務(wù)成本35萬元

  【正確答案】 AB

  【答案解析】 資料(5),相應(yīng)的會計處理為:

  資料(5):

  借:預(yù)收賬款 48

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 48(280×60%-120)

  借:主營業(yè)務(wù)成本 35(200×60%-85)

  貸:勞務(wù)成本  35

  <3> 、2013年4月的營業(yè)利潤為( )萬元。

  A、598

  B、49.5

  C、50

  D、445

  【正確答案】 B

  【答案解析】 資料(6)~(7)的會計處理為:

  資料(6):

  借:管理費用  20

  財務(wù)費用  10

  銷售費用  15

  營業(yè)外支出  5

  貸:銀行存款 50

  資料(7):

  借:利潤分配――應(yīng)付現(xiàn)金股利30

  貸:應(yīng)付股利 30(150×20%)

  借:利潤分配――提取法定盈余公積15

  貸:盈余公積 15

  營業(yè)收入=300+50+30+170+48=598(萬元)

  營業(yè)成本=240+30+140+35=445(萬元)

  營業(yè)利潤=598-445-58.5-20-10-15=49.5(萬元)

  <4> 、2013年4月的利潤總額為( )萬元。

  A、433

  B、280

  C、49.5

  D、44.5

  【正確答案】 D

  【答案解析】 利潤總額=49.5-5=44.5(萬元)。

  <5> 、2013年4月末“利潤分配――未分配利潤”科目余額為( )萬元。

  A、380.6

  B、254.5

  C、209.5

  D、419.5

  【正確答案】 C

  【答案解析】 2013年4月末“利潤分配――未分配利潤”科目余額=210+44.5-30-15=209.5(萬元)。

  <6> 、若已知新華公司2013年4月資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的年初數(shù)為8 000萬元,那么在2013年4月末資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的年末數(shù)是( )萬元。

  A、8 134.525

  B、8 119.9

  C、8 149.9

  D、8 089.9

  【正確答案】 B

  【答案解析】 2013年4月末資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的年末=8 000+351-240-30+30+198.9-140-50=8 119.9(萬元)。

  2、甲上市公司為增值稅一般納稅人,庫存商品采用實際成本法核算,商品售價不含增值稅,商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。2013年3月1日,W商品賬面余額為230萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2013年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下:

  (1)3月3日,從A公司采購W商品一批,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元,增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫,款項尚未支付。

  (2)3月8日,向B公司銷售W商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元,增值稅為25.5萬元,該批W商品實際成本為120萬元,款項尚未收到。

  (3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題,3月20日B公司要求退回3月8日所 購W商品的50%,經(jīng)過協(xié)商,甲公司同意了B公司的退貨要求,并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字),發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項稅額,該批退回的W商品已驗收入庫。

  (4)3月31日,經(jīng)過減值測試,W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。

  要求:根據(jù)上述資料,回答下列第(1)~(3)題。

  <1> 、根據(jù)資料(1)~(3),下列各項中,甲公司的賬務(wù)處理正確的是( )。

  A、3月3日,甲公司的會計處理為:

  借:庫存商品  80

  應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)13.6

  貸:應(yīng)付賬款   93.6

  B、3月8日,甲公司確認收入的會計處理為:

  借:應(yīng)收賬款  175.5

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 150

  應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)25.5

  C、3月8日,甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計處理為:

  借:發(fā)出商品  120

  貸:庫存商品   120

  D、3月20日,甲公司的會計處理為:

  借:主營業(yè)務(wù)收入 75

  應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)12.75

  貸:應(yīng)收賬款   87.75

  甲公司會計認為:銷售退回不需要沖減已確認的成本。

  【正確答案】 AB

  【答案解析】 選項C,3月8日,甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計處理為:

  借:主營業(yè)務(wù)成本  120

  貸:庫存商品   120

  選項D,3月20日,發(fā)生銷售退回,應(yīng)沖減退回商品已確認的收入、沖減退回商品已確認的成本,分錄為:

  借:庫存商品   60

  貸:主營業(yè)務(wù)成本  60

  <2> 、甲上市公司2013年3月31日W商品的賬面余額為( )萬元。

  A、310

  B、230

  C、300

  D、250

  【正確答案】 D

  【答案解析】 W商品的賬面余額=230+80-120+60=250(萬元)。

  <3> 、甲上市公司2013年3月31日W商品應(yīng)確認的存貨跌價準(zhǔn)備為( )萬元。

  A、10

  B、20

  C、30

  D、230

  【正確答案】 B

  【答案解析】 W商品的實際成本為250萬元,可變現(xiàn)凈值為230萬元,應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備=250-230=20(萬元),會計分錄為:

  借:資產(chǎn)減值損失  20

  貸:存貨跌價準(zhǔn)備  20

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