初級會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》考前解析：期末計(jì)量

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　　期末計(jì)量(公允價值變動)

　　公允價值與賬面余額之間的差額計(jì)入哪個損益科目?

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計(jì)量，公允價值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。

　　借方：公允價值低于賬面余額的差額

　　貸方：公允價值高于賬面余額的差額

　　【例題?單選題】某公司于2008年3月5日從證券市場購入甲公司股票150 000股，每股價格為11元，支付交易費(fèi)用10 000元。3月31日，甲公司股票收盤價格為12元，2008年3月31日該公司正確的會計(jì)處理是(　)。

　　A.借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　150 000

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　150 000

　　B.借：交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動　140 000

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　140 000

　　C.借：交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動　150 000

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　150 000

　　D.借：交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動　150 000

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　150 000

　　『正確答案』D

　　『答案解析』購入時支付的交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”，不影響交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

　　【例題】2008年1月8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2007年7月1日發(fā)行，面值為2 500萬元，票面利率為4%。上年債券利息于下年初支付。甲公司支付價款為2 600萬元(其中包含已宣告發(fā)放的債券利息50萬元)，另支付交易費(fèi)用30萬元。

　　借：交易性金融資產(chǎn)――成本　　　　2 550

　　應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　 50

　　投資收益　　　　　　　　　　　　 30

　　貸：其他貨幣資金――存出投資款　　2 630

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