初級會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》考前解析:期末計(jì)量
期末計(jì)量(公允價值變動)
公允價值與賬面余額之間的差額計(jì)入哪個損益科目?
資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計(jì)量,公允價值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面余額的差額,借記“交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動”科目,貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。
借方:公允價值低于賬面余額的差額
貸方:公允價值高于賬面余額的差額
【例題?單選題】某公司于2008年3月5日從證券市場購入甲公司股票150 000股,每股價格為11元,支付交易費(fèi)用10 000元。3月31日,甲公司股票收盤價格為12元,2008年3月31日該公司正確的會計(jì)處理是( )。
A.借:應(yīng)收股利 150 000
貸:投資收益 150 000
B.借:交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動 140 000
貸:公允價值變動損益 140 000
C.借:交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動 150 000
貸:投資收益 150 000
D.借:交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動 150 000
貸:公允價值變動損益 150 000
『正確答案』D
『答案解析』購入時支付的交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”,不影響交易性金融資產(chǎn)的公允價值。
【例題】2008年1月8日,甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券,該筆債券于2007年7月1日發(fā)行,面值為2 500萬元,票面利率為4%。上年債券利息于下年初支付。甲公司支付價款為2 600萬元(其中包含已宣告發(fā)放的債券利息50萬元),另支付交易費(fèi)用30萬元。
借:交易性金融資產(chǎn)――成本 2 550
應(yīng)收利息 50
投資收益 30
貸:其他貨幣資金――存出投資款 2 630
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