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2013初級會計職稱考試《初級會計實務》考點:持有至到期投資的取得

更新時間:2013-09-29 09:46:14 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2013初級會計職稱考試《初級會計實務》考點:持有至到期投資的取得

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  持有至到期投資的取得

  持有至到期投資初始確認時,應當按照(公允價值計量和相關交易費用之和)作為初始入賬金額。

  借:持有至到期投資――成本(面值)

  應收利息(已到付息期但尚未領取的債券利息)

  貸:其他貨幣資金――存出投資款

  持有至到期投資――利息調整(或借)

  【提示】實際支付的價款中包括的已到付息期但尚未領取的債券利息,應單獨確認為應收項目。(應收利息)

  【提示】針對初始確認需要關注的問題:

  (1)初始確認的交易費用計入投資成本;

  (2)初始投資成本按照公允價值+相關交易費用之和(分錄中體現(xiàn)為成本+利息調整);

  (3)初始投資成本(成本+利息調整)為期初攤余成本;

 

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