2013年會計職稱考試《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前串講:營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算
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營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算
1.全額計稅
應(yīng)納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×稅率=(全部價款+價外費用)×稅率
2.余額計稅
應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(收入全額-允許扣除金額)×稅率
【解釋】營業(yè)額的確定,一般情況下是以全部價款和價外費用“全額”計稅的,“余額”計稅僅限于法律有特殊規(guī)定的情況,并且其允許扣除的項目也是特定的。
3.組成計稅價格
應(yīng)納營業(yè)稅稅額=組成計稅價格×稅率
4.稅額抵免
(1)稅控收款機(jī)
營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票上注明的增值稅稅額,抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額,或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款,依下列公式計算可抵免稅額:
可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%
當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的,未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。
(2)納稅人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時,允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除。
(3)納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的,應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。
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