2013年會計職稱考試《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前串講：營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

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　　營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

　　1.全額計稅

　　應(yīng)納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×稅率=(全部價款+價外費用)×稅率

　　2.余額計稅

　　應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(收入全額-允許扣除金額)×稅率

　　【解釋】營業(yè)額的確定，一般情況下是以全部價款和價外費用“全額”計稅的，“余額”計稅僅限于法律有特殊規(guī)定的情況，并且其允許扣除的項目也是特定的。

　　3.組成計稅價格

　　應(yīng)納營業(yè)稅稅額=組成計稅價格×稅率

　　4.稅額抵免

　　(1)稅控收款機(jī)

　　營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：

　　可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

　　(2)納稅人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除。

　　(3)納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。

2013年會計職稱考試評分原則

2013年初級會計職稱考試試題匯總

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