2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前模擬試題(六)

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　　不定項(xiàng)選擇題

　　1、 甲公司與投資有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)20×9年1月10日，從乙公司直接購(gòu)入有表決權(quán)的面值為1元的股票10萬(wàn)股，占乙公司股份的30%，對(duì)乙公司具有重大影響。該股票每股買入價(jià)為9元，其中包含已宣告尚未發(fā)送的現(xiàn)金股利1元，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，款項(xiàng)均由銀行存款支付。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為300萬(wàn)元。

　　(2)20×9年1月25日，收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元。

　　(3)2×9年9月20日，乙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而增加其他資本公積50萬(wàn)元。

　　(4)20×9年12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。

　　(5)2×10年1月6日，乙公司股東大會(huì)決議通過(guò)，宣告分派20×9年度現(xiàn)金股利100萬(wàn)。

　　(6)2×10年2月15日，甲公司收到乙公司分派的20×9年度的現(xiàn)金股利。

　　(7)2×10年12月31日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為100萬(wàn)元。

　　(8)2×11年3月7日，甲公司將所持有的乙公司股票中的2萬(wàn)股對(duì)外出售，出售價(jià)款為28萬(wàn)元，全部收到并存入銀行。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(3)題。

　　<1>、 20×9年度，甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資對(duì)其利潤(rùn)表“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的影響金額為( )萬(wàn)元。

　　A.90

　　B.99

　　C.105

　　D.114

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：20×9年度甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資對(duì)利潤(rùn)總額的影響=9(長(zhǎng)期股權(quán)投資初始確認(rèn)調(diào)整計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額)+90(享有乙公司凈利潤(rùn)的份額)=99(萬(wàn)元)。

　　<2>、 下列關(guān)于甲公司甲公司與該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的賬務(wù)處理的表述中，正確的有( )。

　　A.2×9年9月20日，甲公司應(yīng)貸記投資收益15萬(wàn)元

　　B.20×9年12月31日，甲公司不做賬務(wù)處理

　　C.2×10年1月6日，甲公司沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額30萬(wàn)元

　　D.2×10年12月31日，甲公司應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值65萬(wàn)元

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)貸記資本公積―其他資本公積15萬(wàn)元;選項(xiàng)B，借記長(zhǎng)期股權(quán)投資，貸記投資收益，金額90萬(wàn)元;選項(xiàng)D，計(jì)提減值前長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值90+15+90-30=165(萬(wàn)元)，可收回金額100萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值65萬(wàn)元。

　　<3>、 2×11年3月7日處置部分股權(quán)投資后，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.132

　　C.80

　　D.120

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：2×10年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值后賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，2×11年3月7日，出售2萬(wàn)股后的賬面價(jià)值=100-100×2/10=80(萬(wàn)元)。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　20×9年1月10日：

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=(9-1)×10+1=81(萬(wàn)元)，應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=300×30%=90(萬(wàn)元)，因此長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為90萬(wàn)元。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――成本 　　90

　　應(yīng)收股利 10

　　貸：銀行存款　　　　 91

　　營(yíng)業(yè)外收入 9

　　20×9年1月25日：

　　借：銀行存款 10

　　貸：應(yīng)收股利 10

　　2×9年9月20日：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――其他權(quán)益變動(dòng) 15

　　貸：資本公積――其他資本公積 15

　　20×9年12月31日

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整 90

　　貸：投資收益 90

　　2×10年1月6日：

　　借：應(yīng)收股利　　　30

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整　　　30

　　2×10年2月15日：

　　借：銀行存款　　　　　　 30

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　 30

　　2×10年12月31日：

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=90+15+90-30=165(萬(wàn)元)，可收回金額100萬(wàn)元，發(fā)生減值65萬(wàn)元，賬面價(jià)值100萬(wàn)元。分錄如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　65

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　65

　　2×11年3月7日：

　　借：銀行存款　　　　　　　　 28

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　13

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――成本　　 18

　　――其他權(quán)益變動(dòng) 3

　　――損益調(diào)整 12

　　投資收益　　 8

　　2、 甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2010年～2011年發(fā)生的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及投資性房地產(chǎn)等業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2010年1月20日，企業(yè)管理部門購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為550萬(wàn)元，增值稅為93.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4.5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

　　A設(shè)備經(jīng)過(guò)調(diào)試后，于1月22日投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為26.5萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　(2)甲公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，與該項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)情況有關(guān)的資料如下：

　　2010年1月，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段。在開發(fā)階段，甲公司先后以銀行存款支付的開發(fā)費(fèi)用共計(jì)280萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的為150萬(wàn)元。2010年7月1日，開發(fā)活動(dòng)結(jié)束，并按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。

　　(3)2010年7月15日，甲公司生產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅為102萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

　　同年8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3萬(wàn)元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。B設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為11萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總工時(shí)為5萬(wàn)小時(shí)。B設(shè)備9月份實(shí)際使用工時(shí)為720小時(shí)，10月份實(shí)際使用工時(shí)為800小時(shí)，11月份和12月份實(shí)際使用工時(shí)均為940小時(shí)。

　　(4)2010年9月16日，甲公司購(gòu)入一棟辦公樓用于出租，由于該地區(qū)缺乏房地產(chǎn)的活躍市場(chǎng)，因此甲公司決定對(duì)辦公樓采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。購(gòu)入該辦公樓時(shí)共支付價(jià)款7400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為50年，采用直線法按年計(jì)提折舊，購(gòu)入后即對(duì)外出租。2010年底，甲公司收到3個(gè)月的租金合計(jì)75萬(wàn)元。

　　(5)2011年9月，由于資金緊張，甲公司決定處置辦公樓、A設(shè)備和專利技術(shù)，以籌集相關(guān)的資金。辦公樓處置價(jià)款為8 100萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)為45萬(wàn)元。A設(shè)備售價(jià)為450萬(wàn)元，增值稅為76.5萬(wàn)元。該專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓款為200萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)稅為10萬(wàn)元。以上款項(xiàng)均已收到并存入銀行。

　　假設(shè)除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(5)題。

　　<1>、 下列關(guān)于A設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.A設(shè)備的入賬價(jià)值為648萬(wàn)元

　　B.A設(shè)備的入賬價(jià)值為554.5萬(wàn)元

　　C.A設(shè)備計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.2010年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為52.8萬(wàn)元

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：A設(shè)備的入賬價(jià)值為550+4.5=554.5萬(wàn)元;管理用設(shè)備計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目;A設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊為(554.5-26.5)÷10÷12×11=48.4(萬(wàn)元)。

　　<2>、 下列關(guān)于自行研發(fā)專利技術(shù)的處理，不正確的是(　　)。

　　A.開發(fā)費(fèi)用中不滿足資本化條件的支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　B.自行研發(fā)專利技術(shù)的入賬價(jià)值為150萬(wàn)元

　　C.2010年專利技術(shù)計(jì)入管理費(fèi)用的攤銷額為12.5萬(wàn)元

　　D.2010年專利技術(shù)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的攤銷額為15萬(wàn)元

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：不滿足資本化的支出計(jì)入管理費(fèi)用;行政管理部門使用的專利技術(shù)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用，攤銷額=150÷5÷2=15萬(wàn)元。

　　<3>、 2010年末 B設(shè)備的賬面價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.570.2

　　B.569.45

　　C.570

　　D.570.95

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：B設(shè)備的入賬價(jià)值=600+8+3=611萬(wàn)元，B設(shè)備9-12月計(jì)提的折舊額為：

　　(611-11)×(720+800+940+940)/50 000=40.8(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值=611-40.8=570.2萬(wàn)元。

　　<4>、 2010年甲公司用于出租的辦公樓對(duì)當(dāng)期損益的影響為(　　)萬(wàn)元。

　　A.75

　　B.36

　　C.111

　　D.39

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：出租的辦公樓對(duì)當(dāng)期損益的影響=租金收入75-折舊成本(7400-200)÷50÷12×3=39萬(wàn)元。

　　<5>、 下列關(guān)于處置辦公樓、A設(shè)備和專利技術(shù)處理的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.出售A設(shè)備計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為12.1萬(wàn)元

　　B.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的收益為75萬(wàn)元

　　C.處置辦公樓對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為零

　　D.處置辦公樓、A設(shè)備和專利技術(shù)對(duì)利潤(rùn)總額的影響為857.5萬(wàn)元

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出金額為16.5萬(wàn)元， 出售前A設(shè)備的累計(jì)折舊余額為(554.5-26.5)÷10÷12×(11+9)=88(萬(wàn)元)，出售凈損益=450-(554.5-88)=-16.5萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理 466.5

　　累計(jì)折舊 88

　　貸：固定資產(chǎn) 554.5

　　借：銀行存款 526.5

　　貸：固定資產(chǎn)清理 450

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)76.5

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 16.5

　　貸：固定資產(chǎn)清理 16.5

　　選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓前該專利技術(shù)的累計(jì)攤銷余額為：150÷5÷12×(6+8)=35(萬(wàn)元)，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)收益=200-(150-35)-10=75(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款 200

　　累計(jì)攤銷 35

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 150

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10

　　營(yíng)業(yè)外收入 75

　　選項(xiàng)C，處置前辦公樓的累計(jì)折舊余額為(7400-200)÷50÷12×(3+9)=144(萬(wàn)元)，處置損益=8100-(7400-144)-45=799萬(wàn)元，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為799萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款 8 100

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 8 100

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 7 256

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 144

　　貸：投資性房地產(chǎn) 7 400

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 45

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 45

　　選項(xiàng)D，對(duì)利潤(rùn)總額的影響=-16.5+75+799=857.5(萬(wàn)元)。

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