2013年初級會計職稱考試《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》實戰(zhàn)演練：不定項題

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　　不定項選擇題

　　1、某居民企業(yè)2012年自行計算的應納稅所得額為70萬元，銷售收入為500萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項未進行納稅調(diào)整：

　　(1)已計入成本費用中實際支付的合理工資為72萬元，計提工會經(jīng)費1.44萬元并上繳0.72萬元，計提職工福利費15.08萬元，計提1.08萬元的職工教育經(jīng)費并全部列支 ;

　　(2)管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費10萬元;

　　(3)財務(wù)費用中列支匯兌損失10萬元;

　　(4)投資收益50萬元為國外子公司分回的利潤，國外適用稅率為20%。該企業(yè)直接將50萬元計入應納稅所得額。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：

　　<1> 、下列選項中，超過限額扣除的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度所得稅前扣除的有()。

　　A、廣告費

　　B、工會經(jīng)費

　　C、職工教育經(jīng)費

　　D、業(yè)務(wù)招待費

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 廣告費支出以及職工教育經(jīng)費不超過扣除限額的準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　<2> 、2012年工資及三項費用應調(diào)整應納稅所得額為()萬元。

　　A、0

　　B、0.72

　　C、5.08

　　D、5.8

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 實際支付的工資72萬元，可據(jù)實扣除。

　　工會經(jīng)費的扣除限額=72×2%=1.44(萬元)，上繳了0.72萬元，納稅調(diào)增=1.44-0.72=0.72(萬元)

　　職工福利費扣除限額=72×14%=10.08(萬元)，納稅調(diào)增=15.08-10.08=5.08(萬元)

　　職工教育經(jīng)費的扣除限額=72×2.5%=1.8(萬元)，由于企業(yè)計提并使用1.08萬元，不需要納稅調(diào)整。

　　工資及三項費用調(diào)增金額=0.72+5.08=5.80(萬元)

　　<3> 、2012年業(yè)務(wù)招待費應調(diào)整應納稅所得額為()萬元。

　　A、0

　　B、4

　　C、7.5

　　D、10

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 銷售(營業(yè))收入=500(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額=500×5‰=2.5(萬元)<10×60%=6(萬元)，只能按2.5萬元扣除，納稅調(diào)增金額=10-2.5=7.5(萬元)

　　<4> 、下列關(guān)于該企業(yè)的稅務(wù)處理正確的是()。

　　A、該企業(yè)2012年境內(nèi)部分的應納稅所得額為33.3萬元

　　B、該企業(yè)2012年境內(nèi)部分的應納稅所得額為27.5

　　C、該企業(yè)2012年應繳納的企業(yè)所得稅為11.45

　　D、該企業(yè)2012年應繳納的企業(yè)所得稅為8.325

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 匯兌損失可以據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整。

　　境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得額=70-50+5.80+7.5=33.3(萬元)

　　該企業(yè)2012年度應繳納的企業(yè)所得稅=33.3×25%+50÷(1-20%)×(25%-20%)=11.45(萬元)

　　2、中國公民王某為某文藝團體演員，2013年5月的收入情況如下：

　　(1)取得工薪收入5500元，取得優(yōu)秀員工獎1000元;

　　(2)將自編劇本手稿原件公開拍賣取得所得10000元;

　　(3)當月以個人名義參加各類文藝演出4次，每次收入3000元，每次均通過當?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款2000元;

　　(4)將自用住房一套轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，支付轉(zhuǎn)讓稅費15萬元，該套住房當時的購買價為120萬元，購買時間為2009年6月份并且是唯一的家庭生活用房。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。

　　<1> 、王某5月份工資和獎金收入，應繳納的個人所得稅( )元。

　　A、475

　　B、675

　　C、195

　　D、95

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 工薪收入應繳納個人所得稅=(5500+1000-3500)×10%-105=195(元)。

　　<2> 、拍賣手稿原件取得的所得，應繳納的個人所得稅( )元。

　　A、1200

　　B、1600

　　C、1840

　　D、2000

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 個人將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按“特許權(quán)使用費所得”計算繳納個人所得稅。應繳納個人所得稅=10000× (1-20%)×20%=1600(元)。

　　<3> 、文藝演出的收入，應繳納的個人所得稅( )元。

　　A、160

　　B、640

　　C、1344

　　D、1644

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 演出收入屬于一次性勞務(wù)報酬。應繳納個人所得稅=[(3000-800)-2000]×20%×4=160(元)。

　　<4> 、下列關(guān)于王某轉(zhuǎn)讓住房的個人所得稅稅務(wù)處理中，說法正確的是。

　　A、王某轉(zhuǎn)讓住房免個人所得稅

　　B、王某轉(zhuǎn)讓住房減半征收個人所得稅

　　C、王某轉(zhuǎn)讓住房應繳納的個人所得稅為13萬元

　　D、王某轉(zhuǎn)讓住房應繳納的個人所得稅為16萬元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。題中王某購買時間為2009年6月，轉(zhuǎn)讓時間是2013年，時間不夠5 年，所以不能免稅，要按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計征個人所得稅。應繳納個人所得稅=(200-15-120)×20%=13(萬元)=130000(元)。

　　3、梁先生在一家民營企業(yè)擔任技術(shù)總監(jiān)，2012年12月收入情況如下：

　　(1)當月取得工薪20000元。

　　(2)年終一次性獎金100000元。

　　(3)利用休假時間為國內(nèi)某單位進行工程設(shè)計取得收入60000元。

　　(4)為境外一企業(yè)提供一項專利技術(shù)的使用權(quán)，一次取得收入120000元。已按來源國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅18000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：

　　<1> 、梁先生工資薪金所得應繳納的個人所得稅為( )元。

　　A、3225

　　B、3600

　　C、3120

　　D、4320

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 梁先生工薪所得應繳納的個人所得稅=(20000-3500)×25%-1005=3120(元)。

　　<2> 、下列關(guān)于梁先生年終取得全年一次性獎金的說法，正確的有( )。

　　A、全年一次性獎金應單獨作為1個月的工資薪金所得計算納稅

　　B、全年一次性獎金跟工資薪金的計算方法完全一致

　　C、梁先生全年一次性獎金應繳納的個人所得稅為19225元

　　D、梁先生全年一次性獎金應繳納的個人所得稅為19445元

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 納稅人取得全年一次性獎金應單獨作為一個月的工資薪金所得計算納稅;有自己特定的計算方法，跟工資薪金不完全相同。梁先生應繳納的個人所得稅： 100000÷12=8333.33(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為555。應繳納的個人所得稅=100000×20%-555=19445(元)。

　　<3> 、梁先生進行工程設(shè)計應如何繳納個人所得稅( )。

　　A、應按特許權(quán)使用費所得繳納個人所得稅

　　B、應按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅

　　C、應繳納個人所得稅9600元

　　D、應繳納個人所得稅12400元

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 梁先生進行工程設(shè)計取得收入，應按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅，適用加成征收。應繳納的個人所得稅=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元) 。

　　<4> 、梁先生提供專利技術(shù)在我國應繳納的個人所得稅為( )元。

　　A、1200

　　B、2400

　　C、18000

　　D、19200

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 我國居民納稅人取得境外應納稅所得，按規(guī)定應在我國繳納個人所得稅，在境外已繳納的個人所得稅稅款可以抵扣。梁先生提供專利技術(shù)在我國應繳納的 個人所得稅=120000×(1-20%)×20%-18000=1200(元)。

2013年初級會計職稱考試試題匯總

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