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2014年中級會計職稱考試《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí):企業(yè)所得稅的計算

更新時間:2013-11-26 08:50:08 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2014年中級會計職稱考試《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí):企業(yè)所得稅的計算

    2013年真題交流專區(qū):初級經(jīng)濟法、初級實務(wù)中級經(jīng)濟法、中級實務(wù)、中級財務(wù)

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  企業(yè)所得稅的計算

  企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額,即指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

  應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一以前年度虧損企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

  (一)收入總額

  企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括:銷售貨物收入,提供勞務(wù)收入,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,股息、紅利等權(quán)益性投資收益,利息收入,租金收入,特許權(quán)使用費收入,接受捐贈收入以及其他收入。

  (二)不征稅收入

  1.財政撥款。

  2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

  3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

  (三)稅前扣除項目

  企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  (四)扣除標(biāo)準(zhǔn)

  1.工資、薪金支出。

  企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

  2.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按標(biāo)準(zhǔn)扣除。未超過標(biāo)準(zhǔn)的按實際發(fā)生數(shù)額扣除,超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。

  3.社會保險費。

  4.借款費用。

  5.利息費用。

  6.匯兌損失。

  7.公益性捐贈。

  企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  8.業(yè)務(wù)招待費。

  企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

  9.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。

  企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入l5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  10.環(huán)境保護(hù)專項資金。

  企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金,準(zhǔn)予扣除。上述專項資金提取后改變用途的,不得扣除。

  11.保險費。

  企業(yè)參加財產(chǎn)保險,按照規(guī)定繳納的保險費,準(zhǔn)予扣除。

  12.租賃費。

  13.勞動保護(hù)費。

  企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出,準(zhǔn)予扣除。

  14.有關(guān)資產(chǎn)的費用。

  企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用,允許扣除。企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費,準(zhǔn)予扣除。

  15.總機構(gòu)分?jǐn)偟馁M用。

  16.資產(chǎn)損失。

  17.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項目。如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。

  (五)不得扣除項目

  1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

  2.企業(yè)所得稅稅款。

  3.稅收滯納金。

  4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。

  5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。

  6.贊助支出。

  7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

  8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息。

  9.與取得收入無關(guān)的其他支出。

  (六)虧損彌補

  企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補,下一年度的所得不足以彌補的,可以逐年延續(xù)彌補,但最長不得超過5年。而且,企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

  (七)非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

 

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