2014初級會計(jì)職稱考試《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí):營業(yè)稅稅目與稅率
2014年初級會計(jì)職稱考試《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí):企業(yè)所得稅的納稅人
環(huán)球網(wǎng)校希望考生在2014年初級會計(jì)職稱考試報名前,可以簡單輕松的進(jìn)行一些知識點(diǎn)的預(yù)習(xí)。還有更多試題及技巧敬請期待!
營業(yè)稅稅目與稅率
營業(yè)稅征收范圍包括:交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。(7個行業(yè)9個稅目)
(一)交通運(yùn)輸業(yè)(3%)
包括:陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)五大類。
注意:
1.打撈、搬家也是運(yùn)輸業(yè)。打撈,理貨,港務(wù)局提供的引航、系解纜、搬家、停泊、移泊等勞務(wù)及引水員交通費(fèi)、過閘費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)等。
2.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入,按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。――與服務(wù)業(yè)中租賃的干租、光租區(qū)分。
(二)建筑業(yè)(3%)
1.自建自用建筑物,其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍。出租或投資入股的自建建筑物,也不是建筑業(yè)的征稅范圍。――結(jié)合視同應(yīng)稅行為(銷售或贈送)。
2.管道煤氣集資費(fèi)(初裝費(fèi))業(yè)務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
注意:航空勘探、鉆井(打井)勘探、爆破勘探按“建筑業(yè)”征收營業(yè)稅。――不是“服務(wù)業(yè)”。
(三)金融保險業(yè)(5%)
1.金融業(yè):貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。
注意免稅:
存款或購入金融商品行為,以及金銀買賣業(yè)務(wù),不征收營業(yè)稅。
外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨(dú)資銀行(或其分行)轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為,不征收營業(yè)稅。
人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù),不征收營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅。金融機(jī)構(gòu)往來是指金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務(wù)取得的利息收入,不包括相互之間提供的服務(wù)。
對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入,不征收營業(yè)稅。
2.保險業(yè)
注意:保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。
保險公司的攤回分保費(fèi)用不征收營業(yè)稅。
(四)郵電通信業(yè)(3%)
注意:快遞屬于郵電通信業(yè)。
【特別關(guān)注】
(1)郵政業(yè)務(wù),包括經(jīng)營各種信函、包裹、匯兌、郵票發(fā)行、集郵和郵件運(yùn)輸、報刊發(fā)行等郵政業(yè)務(wù)活動;
(2)銷售郵務(wù)物品(如信封、信紙、匯款單、郵件包裝用品等),繳納營業(yè)稅,而非增值稅;
(3)在提供電信業(yè)務(wù)的同時附帶銷售專用和通用的電信物品(如電報紙、電話號碼簿、電報簽收簿、電信器材、電話機(jī)等),繳納營業(yè)稅,而非增值稅。
(五)文化體育業(yè)(3%)
1.有線電視臺收取的“初裝費(fèi)”――“建筑業(yè)”稅目;廣告的播映――“服務(wù)業(yè)――廣告業(yè)”稅目;廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道――“文化體育業(yè)――播映”稅目。
2.出租文化場所屬于“服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。
3.以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù),屬于“服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。
4.經(jīng)營游覽場所,是指公園、動(植)物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù),按“文化體育業(yè)”繳納營業(yè)稅。
(六)娛樂業(yè)(5%-20%)
娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù),包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所,以及娛樂場所為顧客進(jìn)行娛樂活動提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。
(七)服務(wù)業(yè)(5%),包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。
(1)代理業(yè):
?、俅韴箨P(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)――代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;
?、诮鹑诮?jīng)紀(jì)業(yè)不按本稅目征稅,屬于“金融保險業(yè)”稅目的征稅范圍;
?、鄯?wù)性單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè),并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的,屬于餐飲中介服務(wù),應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)――代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;
?、軣o船承運(yùn)業(yè)務(wù),應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)――代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;
?、輪挝缓蛡€人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為,按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
(2)旅游業(yè):
單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)??瓦\(yùn)車取得的收入按“服務(wù)業(yè)――旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
(3)租賃業(yè):
?、賳挝缓蛡€人將承租的場地、物品、設(shè)備等轉(zhuǎn)租給他人的行為屬于租賃行為,按“服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;
?、趯h(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;
?、劬频戤a(chǎn)權(quán)式經(jīng)營,業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入,應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;
④交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為,屬于營業(yè)稅征收范圍,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
(4)廣告業(yè)――廣告代理業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)――廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
(5)其他服務(wù)業(yè)――航空勘探、鉆井(打井)勘探、爆破勘探,不按本稅目征稅,屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。
(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。(5%)
特殊:
(1)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為,不征收營業(yè)稅。
(2)納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時,只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件,無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財(cái)政資金,均不征收營業(yè)稅。
(3)土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地,無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書,無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù),只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利,且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益,土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅。
(4)土地整理儲備供應(yīng)中心(包括土地交易中心)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“無形資產(chǎn)――土地使用權(quán)”稅目征收營業(yè)稅。
(5)以無形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為,不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。
(6)單位和個人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目時:
?、俎D(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā),但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目,按“無形資產(chǎn)――土地使用權(quán)”稅目征收營業(yè)稅。
?、谵D(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目,按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。
注意――(7)土地租賃,不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅,屬于“服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。
(九)銷售不動產(chǎn)(5%)
銷售不動產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為,包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為,比照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。
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