2014初級會計職稱考試《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí):營業(yè)稅的起征點與優(yōu)惠
2014年初級會計職稱考試《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí):企業(yè)所得稅的納稅人
環(huán)球網(wǎng)校希望考生在2014年初級會計職稱考試報名前,可以簡單輕松的進行一些知識點的預(yù)習(xí)。還有更多試題及技巧敬請期待!
營業(yè)稅的起征點與優(yōu)惠
(一)營業(yè)稅納稅人為個人的,其按期納稅的起征點為月營業(yè)額1000-5 000 元;按次納稅的起征點為每日(次)營業(yè)額100 元。
(二)稅收減免(請結(jié)合教材熟悉內(nèi)容,選擇、判斷)
營業(yè)稅條例規(guī)定的只有7個:托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的服務(wù);殘疾人員個人提供的勞務(wù);醫(yī)療服務(wù);教育勞務(wù)(包括學(xué)生勤工儉學(xué));農(nóng)業(yè)服務(wù);文化宗教部門的文化、宗教活動第一道門票收入;境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。
1.金融保險類:
(1)保險公司開展的l年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入。
(2)對保險公司開辦的個人投資分紅保險業(yè)務(wù)取得的保費收入。
(3)對外匯管理部門委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入。
(4)國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入。
(5)對社?;鹄硎聲⑸绫;鹜顿Y管理人運用社?;鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入,暫免征收營業(yè)稅。
(6)對住房公積金管理中心用住房公積金發(fā)放個人住房貸款取得的利息收入。
(7)對QFIl委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入,免征營業(yè)稅。
(8)公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時,出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅;出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅;銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán),征收營業(yè)稅。
2.科技信息類
(1)對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。
(2)科研單位承擔(dān)以國家財政資金設(shè)立的科技項目而取得的收入(包括科研經(jīng)費),免征營業(yè)稅。
(3)對科普單位的門票收入,以及縣及縣以上(包括縣級市、區(qū)、旗)黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征營業(yè)稅。對科普單位進口自用科普影視作品播映權(quán),免征其應(yīng)為境外轉(zhuǎn)讓播映權(quán)單位代扣(繳)的營業(yè)稅。
3.文化教育類
(1)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。
(2)對學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。
(3)對學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。
(4)對托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。
(5)對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進修班、培訓(xùn)班取得收入,收入全部歸該學(xué)校所有的,免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
(6)文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。
(7)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán),免征營業(yè)稅。
4.軍轉(zhuǎn)、殘疾和下崗再就業(yè)類
(1)為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè),凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含60%)以上的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
(2)對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上,并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經(jīng)縣級以上民政部門認定,稅務(wù)機關(guān)審核,3年內(nèi)免征營業(yè)稅及其附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加。
(3)對安置隨軍家屬人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上的新開辦的企業(yè),自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
(4)對安置殘疾人的單位,實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)減征營業(yè)稅的辦法。具體限額,由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣(含縣級市、旗)適用的經(jīng)省級(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定,但最高不得超過每人每年3.5萬元。
5.醫(yī)療衛(wèi)生類
(1)對非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入,免征營業(yè)稅。
(2)對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的收入,自取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi),經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后免征營業(yè)稅。
(3)對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入,免征營業(yè)稅。
6.其他
(1)擔(dān)保機構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?;蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入)三年內(nèi)免征營業(yè)稅,免稅時間自擔(dān)保機構(gòu)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計算。
(2)對航空公司經(jīng)批準(zhǔn)收取的燃油附加費免征營業(yè)稅。
(3)對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。
(4)住房專項維修基金不計征營業(yè)稅。
(5)單位和個人處置垃圾取得的垃圾處置費,不征收營業(yè)稅。
(6)同時滿足條件的行政事業(yè)性收費和政府性基金暫免征收營業(yè)稅:三個條件。
(7)社會團體(包括在京外國商會)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會費,不征收營業(yè)稅。
(8)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),免征營業(yè)稅。
(9)對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。
(10)對企業(yè)、事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售職工住房取得的收入,暫免征收營業(yè)稅。
(11)個人無償贈予不動產(chǎn)、土地使用權(quán),屬于下列情形之一的,暫免征收營業(yè)稅: A.離婚財產(chǎn)分割;B無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹; C.無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;D.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
(12)對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
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