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2014年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習:所得稅費用

更新時間:2014-01-15 09:03:40 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2014年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習:所得稅費用企業(yè)的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分其中,當期所得稅是指當期應(yīng)交所得稅。

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  所得稅費用

  企業(yè)的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分

  其中,當期所得稅是指當期應(yīng)交所得稅。

  (一)應(yīng)交所得稅的計算

  應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項,應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,即當期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,計算公式為:

  應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

  納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中,企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等),以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)。

  納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目,如前五年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入等。

  企業(yè)當期所得稅的計算公式為:

  應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

  (二)所得稅費用的賬務(wù)處理

  企業(yè)根據(jù)會計準則的規(guī)定,計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和,即為應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。即:

  所得稅費用=當期期所得稅+遞延所得稅

  其中:

  遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

  企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費用”科目,核算企業(yè)所得稅費用的確認及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末,將“所得稅費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“所得稅費用”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

 

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