2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)：建筑業(yè)營業(yè)稅

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　　建筑業(yè)營業(yè)稅

　　(一)征稅范圍

　　1.建筑業(yè)包括建筑工程、安裝工程、修繕工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)等內(nèi)容。

　　2.有線電視臺(tái)收取的“初裝費(fèi)”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　3.鉆井(打井)勘探、爆破勘探，不按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　(二)營業(yè)額的確定

　　1.一般業(yè)務(wù)(全額計(jì)稅)

　　建筑業(yè)的營業(yè)額即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。

　　2.分包(余額計(jì)稅)

　　納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的“分包款”后的余額為營業(yè)額。

　　3.自建及相關(guān)行為營業(yè)稅的繳納

　　(1)自建自用建筑物，其自建行為不屬于建筑業(yè)的征稅范圍。

　　(2)出租或投資入股的自建建筑物，不屬于建筑業(yè)的征稅范圍。

　　(3)將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按“建筑業(yè)”繳納營業(yè)稅，其對(duì)外銷售行為再按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納營業(yè)稅。

　?、侔础敖ㄖI(yè)”應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×營業(yè)稅稅率

　　=成本×(1+成本利潤率)÷(1-3%)×3%

　?、诎础颁N售不動(dòng)產(chǎn)”應(yīng)納稅額=售價(jià)×5%

　　4.建筑業(yè)混合銷售行為的特殊規(guī)定

　　納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。

　　5.納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)營業(yè)額。

　　6.除提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

　　(三)其他重要的相關(guān)規(guī)定

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　(1)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取“預(yù)收款”方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　(2)納稅人自己新建(以下簡稱“自建”)建筑物后銷售的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　2.納稅地點(diǎn)

　　納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向“應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地”的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

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