2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章：應(yīng)交增值稅

　　2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱紙筆考試時(shí)間為10月25日、26日，為了讓初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生有更加充足的時(shí)間備考，環(huán)球網(wǎng)校精心為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。

　　應(yīng)交稅費(fèi)

　　一、概述

　　應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育附加費(fèi)等。本節(jié)重點(diǎn)關(guān)注增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅。稅費(fèi)中，除了印花稅、耕地占用稅以外，其他稅費(fèi)企業(yè)都應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，進(jìn)行核算。

　　二、應(yīng)交增值稅的核算

　　(一)一般納稅企業(yè)

　　對(duì)于一般納稅企業(yè)，要開設(shè) “應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目反映。

　　1.應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　需要特別注意：

　　(1)購買固定資產(chǎn)(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn))，支付的進(jìn)項(xiàng)稅額允許進(jìn)行抵扣(自2009年1月1日起)

　　(2)購買農(nóng)副產(chǎn)品，或者購買廢舊物資，對(duì)方?jīng)]開增值稅專用發(fā)票，按照稅法規(guī)定，允許按照一定比例進(jìn)行抵扣。

　　2.應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(1)銷項(xiàng)稅額=不含稅價(jià)款×稅率，給出的價(jià)格可能是不含增值稅的價(jià)格，用這個(gè)價(jià)格乘以稅率就計(jì)算出銷項(xiàng)稅額;也有可能給出的價(jià)格是含稅的，要還原成不含稅價(jià)格，進(jìn)一步再計(jì)算。

　　(2)特殊情況：視同銷售行為

　　用自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利：

　　借：生產(chǎn)成本等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　對(duì)外投資等，這些產(chǎn)品離開企業(yè)了，會(huì)計(jì)上要確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，此時(shí)，無法形成銷項(xiàng)稅額，應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目貸方轉(zhuǎn)入相關(guān)科目。

　　4.實(shí)際交納增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅

　　實(shí)際交納增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　(二)小規(guī)模納稅企業(yè)

　　小規(guī)模納稅企業(yè)都是含稅價(jià)格，需要把此含稅價(jià)格轉(zhuǎn)換成不含稅的價(jià)格，然后在乘以稅率計(jì)算出應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅。

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