2014年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》第二章:應(yīng)交營業(yè)稅
2014年初級會計職稱紙筆考試時間為10月25日、26日,為了讓初級會計職稱考生有更加充足的時間備考,環(huán)球網(wǎng)校精心為大家分享了初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》科目的基礎(chǔ)知識點,希望對廣大考生有幫助。
應(yīng)交營業(yè)稅
概念:營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅
特殊:銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。
(一)銷售不動產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅
最后將固定資產(chǎn)清理賬戶的余額轉(zhuǎn)出,計入營業(yè)外收支。
(二)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)的賬面價值與清理收入及其稅費進(jìn)行比較,擠出來的差額記入營業(yè)外收支。
借:銀行存款
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
累計攤銷
營業(yè)外支出(借方差額)
貸:無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅
營業(yè)外收入(貸方差額)
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