2014年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》歷年考試試題精選第七章

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　　二、多項選擇題

　　1.(2013年)下列各項中，屬于所有者權(quán)益變動表單獨列示的項目有(　　)。

　　A.提取盈余公積

　　B.其他綜合收益

　　C.當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤

　　D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　【答案】ABCD

　　【解析】所有者權(quán)益變動表至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：(1)凈利潤;(2)其他綜合收益;(3)會計政策變更和差錯更正的累積影響金額;(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤等;(5)按照規(guī)定提取的盈余公積;(6)實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

　　2.(2013年)下列各項中，不會引起利潤表“營業(yè)利潤”項目發(fā)生增減變動的有(　　)。

　　A.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利

　　B.采用成本法核算長期股權(quán)投資時收到被投資企業(yè)分派的股票股利

　　C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收

　　回金額低于其賬面價值的差額

　　D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于其賬面價值的差額

　　【答案】AB

　　【解析】選項A會計分錄：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整

　　選項B不做會計處理

　　選項C會計分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　選項D會計分錄：

　　借;公允價值變動損益

　　貸：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動

　　3.(2013年)下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有(　　)。

　　A.支付的借款利息

　　B.銷售商品收到的現(xiàn)金

　　C.代扣代繳的職工個人所得稅

　　D.支付的行政人員因公出差的差旅費

　　【答案】 BCD

　　【解析】選項A，支付的借款利息屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　4.(2012年)下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項”項目列示的有(　　)。

　　A.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額

　　B.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額

　　C.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額

　　D.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額

　　【答案】AC

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等科目所屬明細(xì)科目期末借方余額合計填列，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。故答案選AC。

　　5.(2011年)下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的有(　　)。

　　A.預(yù)付職工差旅費

　　B.代購貨單位墊付的運雜費

　　C.銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項

　　D.對外提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考核應(yīng)收賬款的核算內(nèi)容。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　6.(2011年)下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付利息”項目的有(　　)。

　　A.計提的短期借款利息

　　B.計提的一次還本付息債券利息

　　C.計提的分期付息到期還本債券利息

　　D.計提的分期付息到期還本長期借款利息

　　【答案】 ACD

　　【解析】本題考核應(yīng)付利息核算的內(nèi)容。短期借款計提的利息、分期付息到期還本的長期借款及應(yīng)付債券的計提的利息應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)付利息科目;計提的一次還本付息債券利息應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)付債券一應(yīng)計利息科目。

　　7(2011年)下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有(　　)。

　　A.吸收投資收到的現(xiàn)金

　　B.分配利潤支付的現(xiàn)金

　　C.取得借款收到的現(xiàn)金

　　D.投資收到的硯金股利

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的內(nèi)容。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括：吸收投資收到的現(xiàn)金，取得借款收到的現(xiàn)金，償還債務(wù)支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金等。

　　8.(2011年)下列會計科目中，其期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的有(　　)。

　　A.庫存商品

　　B.材料成本差異

　　C.生產(chǎn)成本

　　D.委托加工物資

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核存貨項目包括的內(nèi)容。以上四項全部正確。

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　　五、綜合題

　　1.(2011年)甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬元，其中實收資本4000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。

　　2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);

　　(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用，合同約定的價值為3500萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為59.5萬元;同時甲公司增加實收資本2000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

　　(2)出售一項專利技術(shù),售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費。該項專利技術(shù)實際成本50萬元，累計攤銷額38萬元。未計提減值準(zhǔn)備。

　　(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值凈值增加300萬元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。

　　(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助)。

　　(6)年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產(chǎn)，該項目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。

　　(7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入10500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務(wù)費用200萬元，經(jīng)計算確定營業(yè)利潤為5000萬元。

　　按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費120萬元，實際發(fā)生并計入當(dāng)年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。

　　(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費用。

　　(9)年末將“本年利潤”科目貸方余額38]3萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

　　(10)年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。

　　(11)年末將“利潤分配一提取法定盈余公積”、“利潤分配一提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(2)根據(jù)資料(2)至(7)，計算甲公司2010年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。

　　(3)根據(jù)資料(8)至(11)，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(4)計算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、

　　“未分配利潤”項目的期末余額。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】本題考核接受投資、長期股權(quán)投資、遞延收益分?jǐn)偟热粘I(yè)務(wù)處理及相關(guān)報表項目計算。

　　(1)①借：固定資產(chǎn)3500

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)595

　　貸：實收資本2000

　　資本公積一資本溢價2095

　　②借：銀行存款25

　　累計攤銷38

　　貸：無形資產(chǎn)50

　　營業(yè)外收入13

　?、劢瑁洪L期股權(quán)投資一丙公司(其他權(quán)益變動)(300×30%)90

　　貸：資本公積一其他資本公積90

　?、芙瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理50

　　貸：營業(yè)外收入50

　?、萁瑁哼f延收益31

　　貸：營業(yè)外收入31

　　⑥借：無形資產(chǎn)200

　　貸：研發(fā)支出一資本化支出200

　　(2)2010年度利潤總額一營業(yè)利潤5000+(13+50+31)=5094(萬元)

　　全年應(yīng)交所得稅=[5094+(150-120)]×25%=1281(萬元)

　　【注：因福利費的稅前扣除金額為120萬元，企業(yè)實際扣除的為150萬元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額?！?/P>

　　(3)業(yè)務(wù)(8)：

　　借：所得稅費用1281

　　貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅1281

　　借：本年利潤1281

　　貸：所得稅費用1281

　　業(yè)務(wù)(9);

　　借：本年利潤3813

　　貸：利潤分配一未分配利潤3813

　　業(yè)務(wù)(10)：

　　借：利潤分配一提取法定盈余公積381.3

　　一提取任意盈余公積360

　　貸：盈余公積一法定盈余公積381.3

　　一任意盈余公積360

　　業(yè)務(wù)(11)：

　　借：利潤分配一未分配利潤741.3

　　貸：利潤分配一提取法定盈余公積381.3

　　一提取任意盈余公積360

　　(4)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”項目=期初4000+(1)2000=6000(萬元)

　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(萬元)

　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目=期初800+(10)381.3+(10)360=1541.3(萬元)

　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目=期初200+3813-741.3=3271.7(萬元)