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2014年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱第四章

更新時間:2014-06-19 09:13:31 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2014年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱第四章

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  第二節(jié) 消費(fèi)稅法律制度

  一、納稅人

  二、征稅范圍

  1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

  2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

  3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。

  4.商業(yè)零售金銀首飾。

  5.批發(fā)銷售卷煙。

  三、稅目

  1.煙。

  (1)卷煙,包括甲類卷煙和乙類卷煙;(2)雪茄煙,雪茄煙的征收范圍包括各種規(guī)格、型號的雪茄煙;(3)煙絲,煙絲的征收范圍包括以煙葉為原料加工生產(chǎn)的不經(jīng)卷制的散裝煙。

  2.酒及酒精。

  (1)白酒。包括糧食白酒和薯類白酒;(2)黃酒;(3)啤酒;(4)其他酒;(5)酒精。

  3.化妝品。

  4.貴重首飾及珠寶玉石。

  5.鞭炮、焰火。

  6.成品油。

  (1)汽油;(2)柴油;(3)石腦油;(4)溶劑油;(5)航空煤油;(6)潤滑油;(7)燃料油。

  7.汽車輪胎。

  8.摩托車。

  9.小汽車。

  10.高爾夫球及球具。

  11.高檔手表。

  12.游艇。

  13.木制一次性筷子。

  14.實木地板。

  四、稅率

  五、應(yīng)納稅額的計算

  (一)銷售額的確定

  1.從價計征銷售額的確定。

  2.從量計征銷售數(shù)量的確定。

  3.復(fù)合計征銷售額和銷售數(shù)量的確定。

  4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。

  (二)應(yīng)納稅額的計算

  1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計算。

  (1)實行從價定率計征消費(fèi)稅的,其計算公式為:

  應(yīng)納稅額=銷售額x比例稅率

  (2)實行從量定額計征消費(fèi)稅的,其計算公式為:

  應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量x定額稅率

  (3)實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費(fèi)稅的,其計算公式為:

  應(yīng)納稅額=銷售額x比例稅率+銷售數(shù)量x定額稅率

  現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中,只有卷煙、白酒采用復(fù)合計算方法。

  (4)應(yīng)納稅額計算舉例。

  2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算。

  (1)實行從價定率辦法計征消費(fèi)稅的,其計算公式為:

  組成計稅價格=(成本十利潤)÷(1-比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計稅價格x比例稅率

  實行復(fù)合計稅辦法計征消費(fèi)稅的,其計算公式為:

  組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率)÷(1-比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計稅價格x比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率

  應(yīng)納稅額計算舉例。

  3.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計算。

  (1)實行從價定率辦法計征消費(fèi)稅的,其計算公式為:

  組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi)〕÷(1-比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計稅價格x比例稅率

  (2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費(fèi)稅的,其計算公式為:

  組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量x定額稅率)+(1-比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計稅價格x比例稅率+委托加工數(shù)量x定額稅率

  (3)應(yīng)納稅額計算舉例。

  4.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算。

  (1)從價定率計征消費(fèi)稅的,其計算公式為:

  組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)+(1-消費(fèi)稅比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計稅價格x消費(fèi)稅比例稅率

  公式中所稱“關(guān)稅完稅價格”,是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格。

  (2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費(fèi)稅的,其計算公式為:

  組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量x定額稅率)+(1-消費(fèi)稅比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計稅價格x消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量x定額稅率

  (3)應(yīng)納稅額計算舉例。

  (三)已納消費(fèi)稅的扣除

  1.外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

  (1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

  (2)外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

  (3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

  (4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

  (5)外購已稅汽車輪胎(內(nèi)胎和外胎〉原料生產(chǎn)的汽車輪胎;

  (6)外購已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車〉;

  (7)外購巳稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

  (8)外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

  (9)外購已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;

  (10)外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

  (11)外購巳稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。

  2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

  (1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

  (2)以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

  (3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

  (4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

  (5)以委托加工收?的已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎;

  (6)以委托加工收回的巳稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車;

  (7)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

  (8)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

  (9)以委托加工收回的巳稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;

  (10)以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

  (11)以委托加工收回的已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。

  六、征收管理

  (一)納稅義務(wù)發(fā)生時間

  1.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,按不同的銷售結(jié)算方式確定。

  2.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,為移送使用的當(dāng)天。

  3.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人提貨的當(dāng)天。

  4.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

  (二)納稅地點

  1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

  2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個人外,由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。受托方為個人的,由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

  3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅3

  4.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后,向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

  5.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

  納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市I但在同一省(自治區(qū)、直轄市〕范圍內(nèi),經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市〉財政廳(局〉、國家稅務(wù)局審批同意,可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費(fèi)稅。

  (三)納稅期限

  納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;

  以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起至15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

  納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

  第三節(jié) 營業(yè)稅法律制度

  一、納稅人

  (一)納稅人

  (二)扣繳義務(wù)人

  二、征稅范圍

  1.提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。

  2.視同發(fā)生應(yīng)稅行為。

  3.混合銷售行為。

  4.兼營行為。

  5.特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定。

  三、稅目

  1.建筑業(yè)。

  2.金融保險業(yè)。包括金融業(yè)和保險業(yè)。

  3.電信業(yè)。

  4.文化體育業(yè)。包括文化業(yè)和體育業(yè)。

  5.娛樂業(yè)。

  6.服務(wù)業(yè)。包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。

  7.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)和轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。

  8.銷售不動產(chǎn)。包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。

  四、稅率

  1.建筑業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè),稅率為3%

  2.金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),稅率為5%

  3.娛樂業(yè)實行5%~20%的幅度稅率,具體適用的稅率,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。

  五、應(yīng)納稅額的計算

  (一)營業(yè)額的確定

  營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用。價外費(fèi)用,包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi),但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

  (二)應(yīng)納稅額的計算

  1.應(yīng)納稅額的計算公式:

  應(yīng)納稅額=營業(yè)額(或銷售額、轉(zhuǎn)讓額)x適用稅率

  2.應(yīng)納稅額計算舉例。

  六、稅收優(yōu)惠

  (一)免征營業(yè)稅項目

  1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

  2.殘疾人員個人提供的勞務(wù)。

  3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

  4.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。

  5.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

  6.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收人,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收人。

  7.境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

  (二)起征點

  營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下:

  1.按期納稅的,為月營業(yè)額5000~20000元;

  1按次納稅的,為每次(日)營業(yè)額300~500元。

  (三)其他減免稅規(guī)定

  七、征收管理

  (一)納稅義務(wù)發(fā)生時間

  營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收人款項或者取得索取營業(yè)收人款項憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

  (二)納稅地點

  1.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。但是,納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

  2.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。但是,納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

  3.納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

  4.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

  5.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅而自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

  (三)納稅期限

  納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;

  以5日、10日或者15日為一個納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

  銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個季度。

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