2015年初級審計師考試易考題回顧卷一

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　　6、下列選項中，在對審計取證方法按取證順序與記賬程序的關系分類中，適用于業(yè)務規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎較好的被審計單位的方法是(　　)。

　　A.順查法　B.逆查法　C.詳查法　D.抽查法

　　7、在審計取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為基礎的是(　　)。

　　A.系統(tǒng)基礎審計　B.制度基礎審計　C.賬目基礎審計　D.風險基礎審計

　　8、審計人員對有關業(yè)務程序或者控制活動獨立進行重新操作驗證的取證方法是(　　)。

　　A.觀察　B.詢問　C.外部調(diào)查　D.重新操作

　　9、下列選項中，采用檢查有形資產(chǎn)方法的目的是(　　)。

　　A.確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關所有權手續(xù)

　　B.確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權證明是否真實

　　C.確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值

　　D.確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實存在

　　10、在風險基礎審計模式中，當被審計單位內(nèi)部控制失效或?qū)徲嬋藛T不擬進行符合性測試時?？蓪⒖刂骑L險水平直接確定為(　　)。

　　A.最高　B.適中　C.最低　D.忽略不計

　　11、下列屬于按審計范圍大小對審計進行具體分類的是(　　)。

　　A.抽查法　B.詳查法　C.全部審計　D.順查法

　　12、審計人員對被審計單位有關數(shù)據(jù)進行比較和分析的取證方法是(　　)。

　　A.重新計算　B.外部調(diào)查　C.分析　D.檢查

　　13、下列審計取證方法中。最適于實現(xiàn)總體合理性審計目標的是(　　)。

　　A.檢查　B.觀察　C.重新計算　D.分析

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【摘要】距離2015年審計師考試還有20天的時間，環(huán)球網(wǎng)校為幫助考生沖刺備考審計師特對審計師考試常考易錯的題進行了整理匯總，方便大家回顧，以下是網(wǎng)校整理的“2015年初級審計師考試易考題回顧卷一”涵蓋了審計師考試的單選、多選、綜合分析，希望對大家有幫助。

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　　多選題

　　1、下列審計證據(jù)中屬于審計人員親歷證據(jù)的有(　　)。

　　A.審計人員監(jiān)督存貨盤點取得的盤點表

　　B.審計人員取得的被審計單位的租賃合同

　　C.審計人員復制的被審計單位的銷售發(fā)票

　　D.審計人員從被審查賬簿中摘錄的資料

　　E.審計人員動手編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　2、審計證據(jù)的作用有(　　)。

　　A.判斷被審計事項是非、優(yōu)劣的準繩

　　B.考核審計人員業(yè)績的依據(jù)

　　C.做出審計決定的基礎

　　D.審計理論與審計實踐聯(lián)結的紐帶和橋梁

　　E.評價審計事項的事實依據(jù)

　　3、下列各項中，可以選作審計標準的有(　　)。

　　A.增值稅暫行條例

　　B.報紙、雜志等進行的報道

　　C.會計準則

　　D.即將執(zhí)行的準則

　　E.國際慣例和條約

　　4、下列關于審計工作底稿的說法中，正確的有(　　)。

　　A.審計工作底稿是聯(lián)結整個審計工作的紐帶

　　B.審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要作證資料

　　C.非重大事項的審計工作底稿不用進行復核

　　D.編寫審計工作底稿應內(nèi)容完整

　　E.審計工作底稿的形式應統(tǒng)一一致

　　5、以下各項中屬于鑒定和勘驗證據(jù)的有(　　)。

　　A.審計人員進行函詢時的往來信件

　　B.對某些書面資料字跡的鑒定

　　C.經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶

　　D.被審計單位的內(nèi)部控制情況

　　E.產(chǎn)品或工程質(zhì)量鑒定證明

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　　6、下列關于實物證據(jù)的說法中正確的有(　　)。

　　A.實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)

　　B.實物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等

　　C.實物證據(jù)通過實際觀察或盤點取得的，用以確定實物資產(chǎn)的存在性

　　D.實物證據(jù)對于證明實物資產(chǎn)是否存在具有較強的證明力

　　E.實物證據(jù)還可證明資產(chǎn)的所有權歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類

　　7、在選用適當?shù)膶徲嫎藴蕰r，應當考慮的問題有(　　)。

　　A.審計標準的相關性　B.審計標準的客觀性

　　C.審計標準的準確性　D.審計標準的公認性

　　E.審計標準的適用性

　　8、審計標準的特點包括(　　)。

　　A.準確性　B.時效性　C.層次性

　　D.客觀性　E.地域性

　　9、下列各項中屬于調(diào)查了解記錄的有(　　)。

　　A.確定的審計事項及其審計應對措施

　　B.可能損害獨審計獨立性的情況及采取的措施

　　C.對被審計單位及其相關情況的調(diào)查了解情況

　　D.對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況

　　E.被審計單位承諾情況

　　10、按審計標準的性質(zhì)和內(nèi)容分類，審計標準可分為(　　)。

　　A.法律、法規(guī)和規(guī)章制度　B.內(nèi)部制定的審計標準

　　C.外部制定的審計標準　D.預算、計劃、合同

　　E.業(yè)務規(guī)范、技術經(jīng)濟標準

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　　11、下列關于審計人員鑒定審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的有(　　)。

　　A.對實物證據(jù)，不僅要核實數(shù)量，還應關注質(zhì)量

　　B.對書面證據(jù)，不僅要核對金額，還應判別真?zhèn)?/p>

　　C.對口頭證據(jù)，要分析提供者的陳述是否真實

　　D.針對一項具體審計目標可以從不同來源獲取審計證據(jù)或者獲取不同形式的審計證據(jù)

　　E.良好內(nèi)部控制環(huán)境下產(chǎn)生的證據(jù)更可靠

　　12、下列關于審計證據(jù)的可靠性的標準判斷敘述中，錯誤的有(　　)。

　　A.審計人員間接獲取的或推論得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)更為可靠

　　B.經(jīng)過加工匯總的業(yè)務憑證比直接產(chǎn)生于經(jīng)濟活動的業(yè)務憑證更為可靠

　　C.從被審計單位外部取得的證據(jù)比從內(nèi)部取得的證據(jù)更為可靠

　　D.從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真或復印獲取的審計證據(jù)更為可靠

　　E.以文件記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更為可靠

　　13、下列審計證據(jù)類型中，屬于按來源分類的有(　　)。

　　A.外部證據(jù)　B.環(huán)境證據(jù)　C.實物證據(jù)

　　D.內(nèi)部證據(jù)　E.親歷證據(jù)

　　14、審計證據(jù)的質(zhì)量特征有(　　)。

　　A.適當性　B.遞延性　C.充分性

　　D.獨立性　E.合法性

　　15、審計人員編制的應收賬款賬齡分析表屬于(　　)。

　　A.實物證據(jù)　B.書面證據(jù)　C.口頭證據(jù)

　　D.親歷證據(jù)　E.鑒定和勘驗證據(jù)

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　　案例分析題

　　1、某企業(yè)2010年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)1月1日向銀行借入800 000元，用于某項工程，期限5年，年利率10%(實際利率與合同利率一致)，合同規(guī)定到期一次還本，每年末計提利息，1月1日實際支付。該工程將于2011年完工，假設工程建造期間計提的利息費用均符合資本化條件。

　　(2)經(jīng)批準于4月1日按面值發(fā)行每張面值100元，票面利率為8%(實際利率與票面利率一致)，期限5年的債券10 000張，該債券為到期一次還本付息債券，發(fā)行收入已收到并存入銀行(不考慮發(fā)行費用)。該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當期全部用于某建設項目。該企業(yè)按年計提債券利息。該項目將于2012年完工，假設項目建設期間計提的費用均符合資本化條件。

　　要求：根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問題。

　　<1>、對于長期借款，2010年12月31日計提的利息應計入(　　)，金額為(　　)。

　　A.財務費用，40 000　B.在建工程，60 000

　　C.銷售費用，80 000　D.在建工程，80 000

　　<2>、對于應付債券，2010年12月31日應計提債券利息金額為(　　)。

　　A.30 000　B.40 000　C.60 000　D.80 000

　　2、甲股份有限公司2009年至2010年發(fā)生與其股票有關的業(yè)務如下：

　　(1)2009年1月4日，經(jīng)股東大會決議，并報有關部門核準，增發(fā)普通股20 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關稅費。

　　(2)2009年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關部門核準，以資本公積2 000萬元轉(zhuǎn)增股本，以盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利1 000萬元。

　　(3)2010年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關部門核準，以銀行存款回購本公司股票50萬股，每股回購價格為3元。

　　(4)2010年6月26日，經(jīng)股東大會決議，并報有關部門核準，將回購的本公司股票50萬股注銷。

　　要求：根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問題的正確答案。

　　<1>、2009年1月4日，增發(fā)股票形成的資本公積金額為：

　　A.60 000　B.80 000　C.100 000　D.120 000

　　<2>、2009年6月20日，以資本公積2 000萬元轉(zhuǎn)增股本，恰當?shù)臅嬏幚頌椋?/p>

　　A.借：資本公積　2 000

　　貸：實收資本　 2 000

　　B.借：股本　2 000

　　貸：資本公積　 2 000

　　C.借：資本公積　2 000

　　貸：股本　 2 000

　　D.借：資本公積　2 000

　　貸：股本溢價　 2 000

　　<3>、2010年6月26日，將回購的本公司股票50萬股注銷，恰當?shù)臅嬏幚頌椋?/p>

　　A.借：股本　　　 150

　　貸：庫存股　 150

　　B.借：資本公積　150

　　貸：庫存股　 150

　　C.借：盈余公積　150

　　貸：庫存股　 150

　　D.借：股本　　　 50

　　資本公積　100

　　貸：庫存股　 150

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　　單選題答案

　　1、【正確答案】：C 【答案解析】：審計風險=固有風險*控制風險*檢查風險，可接受的檢查風險=6%/(60%*80%)=12.5%

　　2、【正確答案】：C 【答案解析】：詢問必須作成書面記錄，并且由答詢?nèi)撕炞稚w章。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應實施其他審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　3、【正確答案】：B 【答案解析】：這個知識點考核的是各種取證方法的可靠性程度。由于外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。

　　4、【正確答案】：B 【答案解析】：詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應當實施其他審計程序獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　5、【正確答案】：D 【答案解析】：詳查法可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費時費力，審計成本相對較高。

　　6、【正確答案】：B 【答案解析】：審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關系可分為順查法與逆查法。順查法一般適用于業(yè)務規(guī)模較小，會計資料較少，存在問題較多的被審計單位。逆查法主要適用于業(yè)務規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎較好的被審計單位。

　　7、【正確答案】：C 【答案解析】：審計取證的具體模式。賬目基礎審計是審計取證模式發(fā)展的第一階段，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點。

　　8、【正確答案】：D 【答案解析】：審計取證的具體的方法有檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作、分析。其中重新操作是指對有關業(yè)務程序或者控制活動獨立進行重新操作驗證。

　　9、【正確答案】：D 【答案解析】：檢查有形資產(chǎn)可為存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。因此審計人員在檢查有形資產(chǎn)之外，應對資產(chǎn)的計價和所有權另行審計。

　　10、【正確答案】：A 【答案解析】：被審計單位內(nèi)部控制失效，控制風險水平則確定為最高。

　　11、【正確答案】：C 【答案解析】：按審計范圍大小的不同審計可以分為全部審計和局部審計。審計取證方法按照審查經(jīng)濟業(yè)務和會計資料的范圍大小可以分為詳查法和抽查法。

　　12、【正確答案】：C 【答案解析】：分析程序是審計人員對被審計單位有關的數(shù)據(jù)進行比較和分析，而重新計算是審計人員對被審計單位會計資料中的數(shù)據(jù)進行驗算或另行計算。

　　13、【正確答案】：D 【答案解析】：分析程序適于實現(xiàn)總體合理性審計目標。

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　　多選題答案

　　1、【正確答案】：AE 【答案解析】：親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親手取得的證據(jù)。選項BCD三項都不符合這個定義要求。

　　2、【正確答案】：CE 【答案解析】：審計證據(jù)一共有兩個作用，分別是本題的CE兩項。

　　3、【正確答案】：ACE 【答案解析】：選用審計標準時，應當考慮相關性、客觀性、公認性和適用性。選項B不客觀;選項D不適用。

　　4、【正確答案】：ABD 【答案解析】：選項C的錯誤在于不是非重大事項的審計工作底稿不用進行復核，而是任何審計工作底稿都必須進行復核;選項E，審計工作底稿的形式多種多樣，底稿中記錄的內(nèi)容也各不相同，很難用一種形式將它們統(tǒng)一起來。

　　5、【正確答案】：BE 【答案解析】：鑒定和勘驗證據(jù)是指因特殊需要審計機關指派或聘請專門人員對某些審計事項進行鑒定而產(chǎn)生的證據(jù)。因此BE兩項符合這個定義。選項A是書面證據(jù);選項C屬于視聽和電子證據(jù);選項D屬于環(huán)境證據(jù)。

　　6、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：選項E的錯誤在于單純依靠實物證據(jù)不可證明資產(chǎn)的所有權歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類，若想證明還需要其他的審計證據(jù)。

　　7、【正確答案】：ABDE 【答案解析】：在選用適當?shù)膶徲嫎藴蕰r，應當考慮的問題為本題的ABDE四個選項。

　　8、【正確答案】：BCE 【答案解析】：審計標準共有三個特點分別是本題的BCE三項。

　　9、【正確答案】：ACD 【答案解析】：選項BE均屬于重要管理事項記錄，而非調(diào)查了解記錄。

　　10、【正確答案】：ADE 【答案解析】：按審計標準的性質(zhì)和內(nèi)容分類，可以分為本題的ADE三項。按審計標準的來源分類，可以分為本題的BC兩項。

　　11、【正確答案】：ABCE 【答案解析】：“針對一項具體審計目標可以從不同來源獲取審計證據(jù)或者獲取不同形式的審計證據(jù)”與審計人員鑒定審計證據(jù)可靠性無關，是鑒定證據(jù)的相關性時應考慮的。

　　12、【正確答案】：AB 【答案解析】：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來將，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠。選項AB的錯誤在于說反了，應當反過來。

　　13、【正確答案】：ADE 【答案解析】：審計證據(jù)按其來源不同分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。

　　14、【正確答案】：AC 【答案解析】：審計證據(jù)共有2個質(zhì)量特征，分別為適當性和充分性。

　　15、【正確答案】：BD 【答案解析】：審計人員編制的應收賬款賬齡分析表屬于書面證據(jù)和親歷證據(jù)。

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　　三、案例分析題

　　1、

　　<1>、【正確答案】：D 【答案解析】：2010年12月31日計提利息=800 000×10%=80 000(元)。

　　<2>、【正確答案】：C 【答案解析】：2010年12月31日應計提債券利息=1 000 000×8%×9/12=60 000(元)。

　　2、<1> 【正確答案】：B 【答案解析】：借：銀行存款　100 000(20 000×5)　　貸：股本　 20 000 　　　　資本公積 80 000

　　<2>、【正確答案】：C 【答案解析】：

　　<3>、【正確答案】：D 【答案解析】：

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