2009年初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》真題

　　一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

　　1.審計監(jiān)督的根本特征是：

　　A.廣泛性　　B.科學性　　C.及時性　　D.獨立性

　　2.下列有關(guān)受托經(jīng)濟責任的表述中，錯誤的是：

　　A.受托經(jīng)濟責任是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)

　　B.受托經(jīng)濟責任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔的義務(wù)和所應(yīng)履行的職責

　　C.受托經(jīng)濟責任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵

　　D.現(xiàn)代受托經(jīng)濟責任的內(nèi)容不局限于單純的財務(wù)責任

　　3.社會審計組織在辦理審計機關(guān)委托的審計事項時，審定其審計結(jié)果的組織應(yīng)是：

　　A.委托該項業(yè)務(wù)的審計機關(guān)　　B.中國注冊會計師協(xié)會

　　C.當?shù)厝嗣裾　.被審計單位的上級組織

　　4.下列各項中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的是：

　　A.幫助被審計單位建立內(nèi)部審計機構(gòu)

　　B.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定

　　C.就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料

　　D.參與被審計單位重大事項的決策

　　5.下列行為中，符合社會審計人員職業(yè)道德規(guī)范的是：

　　A.以個人名義承接業(yè)務(wù)

　　B.代行被審計單位的管理職能

　　C.對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證

　　D.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時保持合理的職業(yè)謹慎

　　6.下列有關(guān)審計目標的表述中，錯誤的是：

　　A.審計目標的確定影響審計標準的選擇及審計程序和方法的設(shè)計

　　B.審計目標不影響審計準備階段的工作

　　C.審計目標對審計全過程都有影響

　　D.審計目標是審計行為的出發(fā)點

　　7.審計人員對被審計單位進行內(nèi)部控制測試的工作屬于：

　　A.審計項目計劃階段　　B.審計準備階段

　　C.審計實施階段　　D.審計終結(jié)階段

　　8.下列選項中，不屬于分析性復核方法的是：

　　A.比較分析法　　B.比率分析法

　　C.趨勢分析法　　D.內(nèi)容分析法

　　9.下列各項中，可以選作審計標準的是：

　　A.國家審計準則　　B.社會審計準則

　　C.內(nèi)部審計準則　　D.企業(yè)會計準則

　　10.被審計單位編制的工薪結(jié)算表屬于下列各類審計證據(jù)中的：

　　A.親歷證據(jù)　　B.外部證據(jù)

　　C.內(nèi)部證據(jù)　　D.實物證據(jù)

　　11.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未能有效執(zhí)行，導致大部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風險評估為：

　　A.低水平　　B.中等水平　　C.高水平　　D.無風險

　　12.下列審計取證方法中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位的是：

　　A.順查法　　B.逆查法

　　C.統(tǒng)計抽樣法　　D.判斷抽樣法

　　13.審計人員對被審計單位的有形資產(chǎn)進行監(jiān)盤，可以查明這些有形資產(chǎn)：

　　A.是否真實存在　　B.是否歸被審計單位所有

　　C.計價是否正確　　D.是否存在被抵押的情況

　　14.下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是：

　　A.內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則

　　B.內(nèi)部控制可以絕對保證會計信息的真實可靠

　　C.內(nèi)部控制為實行制度基礎(chǔ)審計提供了必要的條件

　　D.內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動設(shè)置

　　15.限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)的控制活動屬于：

　　A.憑證和記錄控制　　B.職責分工控制

　　C.獨立檢查控制　　D.實物控制

　　16.審計機關(guān)中負責審定含有重大事項審計報告的主體是：

　　A.審計機關(guān)主管領(lǐng)導　　B.審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議

　　C.審計組負責人　　D.審計機關(guān)法制機構(gòu)

　　17.下列方法中，用于內(nèi)部控制測試的是：

　　A.計算　　B.分析性復核　　C.函證　　D.觀察

　　18.下列各項中，屬于專門的計算機審計方法的是：

　　A.測試數(shù)據(jù)法　　B.監(jiān)盤　　C.分析性復核　　D.檢查

　　19.下列有關(guān)國家審計機關(guān)審計計劃管理的提法中，正確的是：

　　A.制定審計項目計劃應(yīng)征求被審計單位的意見

　　B.審計署負責管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃

　　C.審計署授權(quán)地方審計機關(guān)審計的項目，其計劃的調(diào)整由省級審計機關(guān)審批

　　D.審計機關(guān)應(yīng)自上而下地逐級編報審計項目計劃草案

　　20.下列各項中，可導致不可控審計風險的是：

　　A.審計人員的素質(zhì)　　B.審計方法的選用

　　C.審計人員的工作態(tài)度　　D.內(nèi)部控制的健全程度

　　21.下列各項中，對于審查應(yīng)收賬款真實性最為有效的方法是：

　　A.核對應(yīng)收賬款明細表和總賬　　B.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　　C.函證應(yīng)收賬款　　D.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　22.被審計單位采購與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預防員工貪污、挪用資金的是：

　　A.由不同人員記錄應(yīng)付賬款總賬和明細賬　　B.建立付款審批制度

　　C.由不同人員記錄應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的總賬和明細賬　　D.貨款到期時立即支付

　　23.下列審計程序中，屬于對成本進行實質(zhì)性測試的是：

　　A.對成本進行分析性復核

　　B.審查有關(guān)支出是否經(jīng)過授權(quán)

　　C.審查被審計單位是否制定了成本計劃

　　D.觀察存貨的盤點

　　24.下列項目中，應(yīng)在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計中進行審查的是：

　　A.管理費用　　B.營業(yè)外支出　　C.制造費用　　D.企業(yè)所得稅

　　25.審計人員通過審查確認企業(yè)的存貨業(yè)務(wù)是否全部記入相關(guān)賬戶，其目的是驗證存貨的：

　　A.真實性　　B.所有權(quán)　　C.完整性　　D.計價正確性

　　26.在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立，其目的是：

　　A.防止虛增人數(shù)和工資級別

　　B.防止多計和錯計出勤天數(shù)

　　C.防止多計或少計產(chǎn)量和工時

　　D.防止虛報和錯報產(chǎn)品產(chǎn)量

　　27.下列文件中，同時屬于薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)和生產(chǎn)與存貨循環(huán)的是：

　　A.產(chǎn)量和工時記錄　　B.材料費用分配表

　　C.存貨盤點報告表　　D.應(yīng)收賬款明細賬

　　28.下列關(guān)于資本公積使用的做法中，審計人員認為正確的是：

　　A.用于支付稅收滯納金　　B.用于發(fā)放現(xiàn)金股利

　　C.用于轉(zhuǎn)增資本　　D.用于彌補以前年度虧損

　　29.為了核實被審計單位庫存現(xiàn)金是否真實存在，審計人員應(yīng)采取的審計程序是：

　　A.審閱現(xiàn)金日記賬摘要欄

　　B.核對現(xiàn)金日記賬和總賬余額的一致性

　　C.抽查大額現(xiàn)金收付的原始憑證

　　D.對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤

　　30.按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應(yīng)收賬款明細賬的是：

　　A.會計　　B.出納員　　C.銷售人員　　D.倉庫保管員

　　二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案。其中有二至四項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

　　31.下列有關(guān)審計獨立性的表述中，正確的有：

　　A.獨立性是審計區(qū)別于其他管理活動的本質(zhì)特征

　　B.經(jīng)濟來源的獨立是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)

　　C.組織機構(gòu)的獨立是審計工作獨立性的保障

　　D.內(nèi)部審計沒有獨立性，社會審計獨立性強

　　E.審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立

　　32.下列有關(guān)國家審計準則的表述中，正確的有：

　　A.國家審計準則是衡量國家審計質(zhì)量的基本尺度

　　B.我國國家審計準則體系是我國審計法律規(guī)范體系的組成部分

　　C.我國國家審計專業(yè)審計準則不具有行政規(guī)章的法律效力

　　D.我國國家審計準則適用于各級審計機關(guān)和審計人員依法開展的審計工作

　　E.審計機關(guān)和審計人員開展審計工作時必須遵循審計指南的規(guī)定

　　33.審計人員在判斷企業(yè)財務(wù)報表的真實性時，通常使用的審計標準有：

　　A.被審計單位的計劃　　B.被審計單位的預算

　　C.同行業(yè)的技術(shù)指標　　D.企業(yè)會計準則――基本準則

　　E.企業(yè)會計準則――具體準則

　　34.下列各項中，屬于效益審計準備階段工作的有：

　　A.提出審計報告初稿　　B.初步調(diào)查了解審計事項

　　C.確定評價標準　　D.編制審計方案

　　E.確定收集審計證據(jù)的方法

　　35.從廣義上說，審計管理的主體包括：

　　A.國家審計機關(guān)　　B.內(nèi)部審計機構(gòu)

　　C.社會審計組織　　D.審計人員

　　E.被審計單位主管部門

　　36.下列有關(guān)審計風險的表述中，正確的有：

　　A.審計風險是可以控制的　　B.審計風險具有潛在性

　　C.審計風險只存在于審計實施階段　　D.審計風險是客觀存在的

　　E.審計風險是可以消除的

　　37.對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任，下列提法中正確的有：

　　A.是指在國家審計監(jiān)督活動中發(fā)生的有關(guān)法律責任

　　B.是國家審計的法律責任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責任

　　C.是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責任

　　D.是以行政責任為主的法律責任，也包括相應(yīng)的刑事責任和民事責任

　　E.其主體是被審計單位及其有關(guān)的直接責任人

　　38.下列關(guān)于計算機審計的表述中，正確的有：

　　A.計算機審計的基本過程不包括審計準備階段

　　B.電子數(shù)據(jù)審計和信息系統(tǒng)審計都屬于計算機審計的范疇

　　C.在審計技術(shù)方法方面，計算機審計與傳統(tǒng)的審計完全一致

　　D.計算機審計在實施過程中也需要審查紙質(zhì)材料

　　E.計算機輔助審計是信息系統(tǒng)審計的重要內(nèi)容

　　39.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的提法中，正確的有：

　　A.從被審計單位內(nèi)部取得的證據(jù)比從被審計單位外部取得的證據(jù)更可靠

　　B.審計人員直接從第三方獲取的審計證據(jù)比被審計單位提供的審計證據(jù)更可靠

　　C.被審計單位提供的原件比其提供的傳真或復印件更可靠

　　D.經(jīng)過加工匯總編制的資料比直接產(chǎn)生于經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)憑證更可靠

　　E.被審計單位內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制無效時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠

　　40.審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查了解的方法有：

　　A.查閱相關(guān)文件　　B.分析性復核

　　C.詢問有關(guān)人員　　D.觀察業(yè)務(wù)活動

　　E.檢查內(nèi)部控制執(zhí)行過程中生成的記錄

　　41.營業(yè)收入的審計目標有：

　　A.證實營業(yè)收入的真實性

　　B.證實營業(yè)收入的完整性

　　C.證實營業(yè)收入計價與分類的正確性

　　D.證實應(yīng)收賬款計價與分類的正確性

　　E.證實壞賬損失的真實性

　　42.下列各項中，屬于對應(yīng)收賬款實施的分析性復核程序有：

　　A.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并與上年進行比較

　　B.分析應(yīng)收賬款賬齡

　　C.分析向客戶寄發(fā)對賬單的及時|生

　　D.分析應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例并與上年進行比較

　　E.分析本期期末應(yīng)收賬款占本期銷售金額的比例并與上年進行比較

　　43.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款數(shù)額時，應(yīng)重點選取的賬戶有：

　　A.金額較大的

　　B.欠賬時間較長的

　　C.核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符的

　　D.賣方對賬單齊備的

　　E.余額為零但為重要供應(yīng)商的

　　44.在固定資產(chǎn)審計中，審計人員應(yīng)實施的審計程序有：

　　A.驗證固定資產(chǎn)計價的正確性

　　B.復核固定資產(chǎn)折舊的計算

　　C.編制固定資產(chǎn)折舊費用分配表

　　D.監(jiān)督固定資產(chǎn)盤點

　　E.檢查固定資產(chǎn)分類的正確性

　　45.下列各項中，審計人員認為應(yīng)從產(chǎn)品生產(chǎn)成本中剔除的有：

　　A.罰款支出

　　B.對外贊助款

　　C.車間管理人員工資

　　D.稅收滯納金

　　E.直接材料費

　　46.審計人員檢查應(yīng)付職工薪酬的總體合理性，可以運用的分析性復核程序有：

　　A.分析比較近期各年度和本年度各個月份職工薪酬變動情況，判斷有無異常

　　B.審查人力資源統(tǒng)計報表及員工名冊

　　C.將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費用與前期比較，查明異常波動原因

　　D.檢查各類獎金發(fā)放范圍的合法性

　　E.將本年度管理費用中人工費用與前期比較，查明異常波動原因

　　47.下列各項中，屬于實收資本實質(zhì)性測試程序的有：

　　A.觀察負責資本投入交易事項的有關(guān)部門和人員的職責分工是否明確

　　B.將實收資本明細表與實收資本總賬核對

　　C.審查實物投資的原始發(fā)票和投資協(xié)議，確認其所有權(quán)

　　D.審閱賬冊、憑證，查明有無以借入資金頂替資本情況

　　E.審查實收資本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性

　　48.下列審計程序中，有助于驗證短期借款入賬完整性的有：

　　A.向被審計單位開戶銀行函證

　　B.分析利息費用賬戶

　　C.審查借款程序

　　D.審查債券發(fā)行的合法性

　　E.審查借款合同登記簿

　　49.為證明2008年l2月31日公司已付而銀行未付的材料采購款的真實性，審計人員可以采取的審計程序有：

　　A.檢查2009年1月份的銀行對賬單

　　B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

　　C.就2008年l2月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)詢證函

　　D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函

　　E.檢查2008年l2月份的銀行對賬單

　　50.下列情況中，審計人員通常認為是財務(wù)報表高舞弊風險信號的有：

　　A.盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量為負數(shù)

　　B.銷售增長比較緩慢

　　C.毛利率略低于行業(yè)平均水平

　　D.應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著高于行業(yè)平均水平

　　E.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)顯著增加

　　三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題l0分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)

　　案例一

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：

　　(1)銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證事先連續(xù)編號;

　　(2)發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準的銷貨單發(fā)出貨物;

　　(3)出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單;

　　(4)商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單。

　　2.審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測評的基礎(chǔ)上，針對營業(yè)收入采取了如下審計程序：

　　(1)編制營業(yè)收入明細表，并與明細賬和總賬核對;

　　(2)比較分析各月營業(yè)收入的變化情況;

　　(3)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細賬;

　　(4)檢查年度資產(chǎn)負債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證。

　　3.審計人員在分析各月營業(yè)收入變化情況時，發(fā)現(xiàn)該公司l2月份的營業(yè)收入與其他月份相比增幅較大。

　　4.2008年12月31日，該公司記錄一筆營業(yè)收入80萬元，當日向客戶開具銷售發(fā)票。銀行對賬單顯示，貨款于2008年l2月29日到賬。經(jīng)進一步審查，該公司開具提貨單和貨物發(fā)運的時間為2009年1月3日。5.2008年2月，該公司記錄一筆銷售退回業(yè)務(wù)，假定不考慮增值稅，賬務(wù)處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 50萬元

　　貸：應(yīng)收賬款 50萬元

　　借：庫存商品 40萬元

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 40萬元

　　對于辦理退貨業(yè)務(wù)中發(fā)生的費用l萬元，賬務(wù)處理為：

　　借：營業(yè)外支出 1萬元

　　貸：銀行存款 l萬元

　　經(jīng)追查原始憑證，發(fā)現(xiàn)退回商品是2007年12月銷售的商品。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.“資料l”中，符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證事先連續(xù)編號

　　B.發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準的銷貨單發(fā)出貨物

　　C.出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單

　　D.商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單

　　52.“資料2”中，用于核實營業(yè)收入截止期最為有效的程序是：

　　A.編制營業(yè)收入明細表，并與明細賬和總賬核對

　　B.比較分析各月營業(yè)收入的變化情況

　　C.抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細賬

　　D.檢查年度資產(chǎn)負債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證

　　53.針對“資料3”，審計人員的下列做法中，正確的有：

　　A.認為是常見現(xiàn)象，不必采取其他檢查措施

　　B.據(jù)此認定該公司一定存在舞弊

　　C.針對12月份的銷售記錄，認真核對原始憑證

　　D.與上年同期的實際數(shù)相比較，了解變動趨勢

　　54.“資料4”中，審計人員認為營業(yè)收入的確認時問應(yīng)為：

　　A.2008年12月29日　　B.2008年l2月31日

　　C.2009年1月3日　　D.客戶收到貨物的時間

　　55.“資料5”中，審計人員認為該公司的賬務(wù)處理：

　　A.正確

　　B.關(guān)于銷售退回業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)直接沖減2008年初未分配利潤10萬元

　　C.關(guān)于銷售退回費用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計人管理費用

　　D.關(guān)于銷售退回費用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計入退回存貨的成本

　　案例二

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計組對乙公司2008年

　　度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員在對該公司設(shè)備采購的內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：

　　(1)設(shè)備使用部門提出采購申請后，由采購部門負責審批;

　　(2)設(shè)備采購合同的簽訂和審核相互獨立：

　　(3)采購的設(shè)備到貨后，由財會部門負責驗收;

　　(4)由應(yīng)付款項記賬員負責簽發(fā)付款支票。

　　2.審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤。

　　3.2008年2月，該公司接受社會捐贈設(shè)備A，同月將其以經(jīng)營租賃方式出租，該公司均未作任何賬務(wù)處理。

　　4.審計人員查驗了2008年新增的3臺設(shè)備的所有權(quán)。

　　5.2008年6月，該公司對生產(chǎn)線C進行改擴建，有關(guān)情況如下：

　　(1)生產(chǎn)線C改擴建前賬面凈值l 000萬元;

　　(2)改擴建發(fā)生變價收入l0萬元;

　　(3)改擴建過程中，共支付工程款200萬元;

　　(4)改擴建期間，試運行取得稅后收人為20萬元;

　　(5)改擴建完工后，該公司確認生產(chǎn)線C的入賬價值為l200萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　56.“資料l”中，不符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.設(shè)備使用部門提出采購申請后，由采購部門負責審批

　　B.設(shè)備采購合同的簽訂和審核相互獨立

　　C.采購的設(shè)備到貨后，由財會部門負責驗收

　　D.由應(yīng)付款項記賬員負責簽發(fā)付款支票

　　57.針對“資料2”，下列提法正確的有：

　　A.對需安裝才能使用的設(shè)備，可以在小范圍抽查驗證

　　B.監(jiān)盤能證明固定資產(chǎn)的真實性

　　C.對因憑證手續(xù)不全所造成的賬外資產(chǎn)應(yīng)補記入賬

　　D.對盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，并進行必要的賬務(wù)處理

　　58.針對“資料3”，該公司的做法對2008年度財務(wù)報表造成影響的項目有：

　　A.固定資產(chǎn)原值　　B.累計折舊

　　C.營業(yè)利潤　　D.應(yīng)付賬款

　　59.針對“資料4”，審計人員收集的下列文件中能證明新增設(shè)備所有權(quán)的有：

　　A.購貨合同　　B.購貨發(fā)票

　　C.固定資產(chǎn)維修記錄　　D.固定資產(chǎn)明細賬

　　60.針對“資料5”，審計人員認為該公司確認生產(chǎn)線C的入賬價值：

　　A.正確

　　B.不正確，虛增110萬元

　　C.不正確，虛增10萬元

　　D.不正確，虛增30萬元

　　案例三

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計組對丙公司2008年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)的資料和審計情況如下：

　　1.審計人員向該公司財務(wù)經(jīng)理索取該公司某銀行賬戶2008年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，財務(wù)經(jīng)理說明一般只是在銀行對賬單和銀行存款日記賬差異較大時，才對銀行存款余額進行調(diào)節(jié)，并要求出納員馬上編制該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表提供給審計組。

　　2.該銀行賬戶2008年12月31日的銀行對賬單余額為l60萬元，共有2筆未達賬項，一是該公司開出轉(zhuǎn)賬支票而銀行尚未支付的貨款25萬元，二是銀行已付款而該公司未收

　　到銀行付款通知尚未人賬的款項30萬元。

　　3.2008年l2月1日，銀行收到該公司A客戶匯來的款項30萬元，該公司記入銀行存款日記賬，并在摘要中注明為預收貨款，對應(yīng)的分錄為：

　　借：銀行存款 30萬元

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 30萬元

　　經(jīng)進一步審查，確定是該公司預收A客戶銷售貨款30萬元，相應(yīng)的貨物發(fā)運發(fā)生在2009年1月。

　　4.2008年12月2日和29日，銀行對賬單中收入和付出款項各一筆，金額均為15萬元，該公司銀行存款日記賬上無此記錄。

　　(--)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　61.針對“資料l”，審計人員對丙公司內(nèi)部控制中存在的缺陷應(yīng)提出的改進建議有：

　　A.由出納員以外的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.由出納員按季度對銀行存款余額進行調(diào)節(jié)

　　C.在銀行對賬單和銀行存款日記賬余額一致時不需要對銀行存款余額進行調(diào)節(jié)

　　D.按月對銀行存款余額進行調(diào)節(jié)

　　62.針對“資料2”，審計人員可以確認該賬戶2008年12月31日銀行存款日記賬的余額是：

　　A.160萬元　　B.165萬元　　C.135萬元　　D.130萬元

　　63.針對“資料3”，審計人員可以認定丙公司的賬務(wù)處理對2008年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響有：

　　A.多計營業(yè)收入　　B.少計應(yīng)付賬款　　C.多計銀行存款　　D.少計預收賬款

　　64.針對“資料3”，為查明該筆款項是否為預收貨款，審計人員可以采取的有效審計程序有：

　　A.查閱有關(guān)銷售合同、發(fā)運憑證　　B.查閱有關(guān)銷售發(fā)票

　　C.檢查預收賬款明細表并加以復核　　D.核對預收賬款明細賬與總賬余額的一致性

　　65.針對“資料4”，審計人員初步判斷丙公司可能存在的問題有：

　　A.虛增收入　　B.出借賬戶　　C.遺漏人賬　　D.坐支現(xiàn)金

　　審計理論與實務(wù)試卷標準答案

　　一、單項選擇題

　　1.D 2.C 3.A4.C 5.D 6.B7.C 8.D 9.D10.C 11.C 12.A 13.A 14.B 15.D16.B 17.D 18.A 19.B 20.D 21.C22.B 23.A 24.C25.C 26.A 27.A28.C 29.D 30.A

　　二、多項選擇題

　　31.ABCE 32.ABD33.DE 34.BCDE35.ABC 36.ABD 37.ABC 38.BD39.BCE 40.ACDE41.ABC 42.ABDE43.ABCE 44.ABDE45.ABD 46.ACE47.BCDE 48.ABE49.ABD 50.ADE

　　三、案例分析題

　　案例一

　　51.ABD 52.D53.CD 54.C55.C

　　案例二

　　56.ACD 57.ABCD58.ABC 59.AB　　60.D

　　案例三

　　61.AD　　62.B l60-25+30=165　　63.AD 64.AB 65.BC

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