注冊會計師答疑精選:如何區(qū)別增值稅視同銷售與不得抵扣的情況?
問題:如何區(qū)別增值稅視同銷售與不得抵扣的情況?
解答:
如何正確區(qū)分增值稅視同銷售貨物行為和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出有兩個標(biāo)準(zhǔn):先看是否增值,二看對內(nèi)還是對外。
1、看是否增值,若增值一切都視同銷售。
生產(chǎn)的產(chǎn)品和委托加工的產(chǎn)品都屬于增值,不論對內(nèi)(消費、職工福利、用于非應(yīng)稅等),還是對外(分配、捐贈、投資)都為視同銷售,計算銷項稅。
2、如果未增值,則看對內(nèi)還是對外,對內(nèi)不得抵扣(要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理),對外視同銷售。
購進(jìn)的材料,屬于未增值,對內(nèi)(消費、職工福利,用于非應(yīng)稅等)不得抵扣進(jìn)項,要作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。若購進(jìn)材料,對外(分配、捐贈、投資)視同銷售,要開增值稅專用發(fā)票。
視同銷售的八種行為中的(四)-(八)種行為中容易混淆,并且難以準(zhǔn)確判斷,具體可以這樣來判斷:
1、凡自產(chǎn)或委托加工的貨物,無論對內(nèi)還是對外,一律視同銷售。
2、凡是外購的貨物,只有對外才視同銷售,對內(nèi)不視同銷售,要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。
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