2018年注冊會計師考試答疑：哪些項目免征增值稅?

問題：哪些項目免征增值稅?

解答

“營改增”規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策(★★★)——下列項目免征增值稅

1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

2.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

3.殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

4.婚姻介紹服務(wù)。

5.殯葬服務(wù)。

6.殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。

7.醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

8.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

9.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

10.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

11.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

12.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

13.行政單位之外的其他單位收取的符合《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號)第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。

14.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

15.個人銷售自建自用住房。

16.中國臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。

17.納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)。

18.以下利息收入：

(1)2016年12月31日前，金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。

(2)國家助學(xué)貸款。

(3)國債、地方政府債。

(4)人民銀行對金融機構(gòu)的貸款。

(5)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。

(6)外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中,委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

(7)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。

19.被撤銷金融機構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務(wù)。

【提示】除另有規(guī)定外，被撤銷金融機構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機構(gòu)增值稅免稅政策。

20.保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。

21.再保險服務(wù)

(1)境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務(wù)，免征增值稅。

(2)試點納稅人提供再保險服務(wù)(境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的再保險服務(wù)除外)，實行與原保險服務(wù)一致的增值稅政策。再保險合同對應(yīng)多個原保險合同的，所有原保險合同均適用免征增值稅政策時，該再保險合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

22.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

(1)合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。

(2)中國香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

(3)對中國香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。

(4)證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券。

(5)個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

23.金融同業(yè)往來利息收入。

24.國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。

25.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

26.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

27.軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。

28.為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房取得的收入。

29.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

30.涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。

31.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

32.縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán))。

33.隨軍家屬就業(yè)(3年內(nèi)免稅)。

34.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)(3年內(nèi)免稅)。

35.青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務(wù)免征增值稅。

36.中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，免征增值稅。

37.自2016年1月1日起，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入，在“營改增”試點期間免征增值稅。

38.對下列國際航運保險業(yè)務(wù)免征增值稅：

(1)注冊在上海、天津的保險企業(yè)從事國際航運保險業(yè)務(wù)。

(2)注冊在深圳市的保險企業(yè)向注冊在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的企業(yè)提供國際航運保險業(yè)務(wù)。

(3)注冊在平潭的保險企業(yè)向注冊在平潭的企業(yè)提供國際航運保險業(yè)務(wù)。

【例題·多選題】下列項目免征增值稅()。

A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)

C.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

D.試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

【答案】ABCD