2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》章節(jié)練習(xí)題：第二章第一節(jié)征稅范圍與納稅義務(wù)人

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是()。

A.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入

B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓

D.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅;選項(xiàng)D：各燃?xì)鈴S從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。

【例題·單選題】下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。

A.銀行銷售金銀

B.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

C.燃油電廠從政府專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

D.存款利息

【答案】A

【例題·單選題】下列行為，屬于增值稅視同銷售的有( )。

A.在同一個(gè)縣(市)范圍內(nèi)設(shè)有兩個(gè)機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售

B.將外購(gòu)的貨物抵付員工工資

C.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東

D.將外購(gòu)的貨物用于集體福利

【答案】C

【例題·單選題】下列各項(xiàng)服務(wù)，按照現(xiàn)代服務(wù)征稅的是()。

A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套夥?wù)

B.航空運(yùn)輸?shù)臐褡夥?wù)

C.航空運(yùn)輸?shù)母勺夥?wù)

D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)钠谧夥?wù)

【答案】C

【例題·多選題】下列各項(xiàng)服務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)征稅的是()。

A.航空服務(wù)

B.航空運(yùn)輸服務(wù)

C.貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

D.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用

【答案】BD

【例題·多選題】下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。

A.銀行銷售金銀

B.郵政部門發(fā)行報(bào)刊

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)

D.由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財(cái)政的罰沒(méi)收入

【答案】ABC

【例題•多選題】下列電信服務(wù)，屬于增值電信服務(wù)的是()。

A.語(yǔ)音通話

B.有線電視網(wǎng)絡(luò)

C.出售帶寬

D.衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)

【答案】BD

【例題·多選題】下列與礦產(chǎn)資源相關(guān)的勞務(wù)中，按照建筑服務(wù)征收增值稅的有()。

A.將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的

B.礦產(chǎn)資源切割勞務(wù)

C.礦山表面附著物剝離和清理勞務(wù)

D.礦山爆破、穿孔勞務(wù)

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：屬于提供應(yīng)稅勞務(wù)的范疇;礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于建筑服務(wù)。

【例題·多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。

A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不征收增值稅

B.納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不征收增值稅

C.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅

D.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，按照銷售貨物繳納增值稅

【答案】ABC

【例題·多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有( )。

A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用

B.將外購(gòu)的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

C.將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶

D.將新研發(fā)的玩具交付某商場(chǎng)代為銷售

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A仍處在企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，不應(yīng)視同銷售;選項(xiàng)B在該企業(yè)沒(méi)有增值環(huán)節(jié)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不屬于增值稅視同銷售的范圍。只有選項(xiàng)CD屬于增值稅視同銷售范圍。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是()。

A.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)

B.將外購(gòu)的毛巾用于企業(yè)的集體福利

C.執(zhí)罰部門和單位查處的由專管機(jī)關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的金銀首飾，按收購(gòu)價(jià)所取得的如數(shù)上繳財(cái)政的罰沒(méi)收入

D.無(wú)運(yùn)輸工具的承運(yùn)服務(wù)

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：屬于增值稅的視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;選項(xiàng)C：執(zhí)罰部門和單位查處的屬于專管機(jī)關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)物，如金銀(不包括金銀首飾)、外幣、有價(jià)證券、非禁止出口文物，應(yīng)交由專管機(jī)關(guān)或?qū)I(yíng)企業(yè)收兌或收購(gòu)。執(zhí)罰部門和單位按收兌或收購(gòu)價(jià)所取得的收入作為罰沒(méi)收入如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。專管機(jī)關(guān)或?qū)I(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)上述物品中屬于應(yīng)征增值稅的貨物，應(yīng)照章征收增值稅;選項(xiàng)D：屬于增值稅的征收范圍，按交通運(yùn)輸業(yè)征收增值稅。

【例題·多選題】混合銷售行為的基本特征為()。

A.既涉及貨物銷售又涉及服務(wù)

B.發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中

C.從一個(gè)購(gòu)買方取得貨款或勞務(wù)價(jià)款

D.從不同購(gòu)買方收取貨款或勞務(wù)價(jià)款

【答案】ABC

【例題·多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有()。

A.商場(chǎng)銷售家電并送貨，應(yīng)按照銷售貨物計(jì)算繳納增值稅

B.電信單位為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)并同時(shí)銷售移動(dòng)電話，應(yīng)按照銷售貨物計(jì)算繳納增值稅

C.納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，應(yīng)按照銷售貨物計(jì)算繳納增值稅

D.納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)按照銷售貨物計(jì)算繳納增值稅

【答案】ACD