2018年注冊會計師《稅法》章節(jié)練習題：第四章第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅義務人、征稅對象

A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

B.在境內成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

C.依照外國法律成立，實際管理機構在中國境內的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

D.依照外國法律成立，實際管理機構不在中國境內但在中國境內設立機構、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

【答案】D

【解析】非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

【例題·單選題】某日本企業(yè)(實際管理機構不在中國境內)在中國境內設立分支機構，2016年該機構在中國境內取得咨詢收入500萬元，在中國境內培訓技術人員，取得日方支付的培訓收入200萬元，在韓國取得與該分支機構無實際聯系的所得80萬元，2016年度該境內機構企業(yè)所得稅的應稅收入總額為()萬元。

A.500

B.580

C.700

D.780

【答案】C

【解析】該日本企業(yè)實際管理機構不在中國境內，但是在中國境內設立分支機構，屬于在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，在中國境內繳納企業(yè)所得稅。本題中500萬元的咨詢收入屬于來源于中國境內的所得，200萬元屬于來源于境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得。所以，2016年度該境內機構企業(yè)所得稅的應稅收入總額=500+200=700(萬元)。

【例題·多選題】依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列對所得來源地的確定，正確的有( )。

A.銷售貨物所得，按照機構所在地確定

B.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定

C.不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定

D.動產轉讓所得，按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

【答案】BCD

【解析】選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

【例題•多選題】以下適用25%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)有( )。

A.在中國境內的居民企業(yè)

B.在中國境內設有機構場所，且所得與機構場所有實際聯系的非居民企業(yè)

C.在中國境內設有機構場所，但所得與機構場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)

D.在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)

【答案】AB