2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》錯(cuò)題回顧練習(xí)

1、下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的是(　　)。

A. 無形資產(chǎn)按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量

B. 固定資產(chǎn)期末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量

C. 交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計(jì)量

D. 存貨按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

答案：B

無形資產(chǎn)按照歷史成本計(jì)量，選項(xiàng)A不正確;因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備持有期間不可以 轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B正確;交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量，選項(xiàng)c不正確;存貨期末按照 成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，選項(xiàng)D不正確。

2、甲公司于2011年7月1日以每股25元的價(jià)格購入華山公司發(fā)行的股票100萬股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股27.5元。2012年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股23.75元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的。2013年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股22.5元，甲公司仍然預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的， 則2013年12月31日，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為(　　)。

A. 借記“資產(chǎn)減值損失”科目250萬元

B. 借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目125萬元

C. 借記“資本公積一其他資本公積”科目250 萬元

D. 借記“資本公積一其他資本公積”科目125 萬元

【答案】D

【難易程度】★★

【解析】因預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。所以不計(jì)提減值損失，做公允價(jià)值暫時(shí)性變動(dòng)的處理即可，應(yīng)借記“資本公積一其他資本公積”的金額=(23.75-22.5)×100=125(萬元)。

3、A公司于2012年1月2日從證券市場(chǎng)上購入B公司于2011年1月1 日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5 日支付上年度的利息，到期日為2013年12月31日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為 1011.67萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際年利率為6%。 A公司2012年1月2日持有至到期投資的初始投資成本為(　　)萬元。

A. 1011.67

B. 1000

C. 981.67

D. 1031.67

【考點(diǎn)】持有至到期投資的初始投資成本的計(jì)量

【答案】C

【難易程度】★★

【解析】A公司2012年1月2日持有至到期投資的成本=1011.67+20-1000×5%=981.67(萬元)。

4、負(fù)債按現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，其采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是(　　)。

A. 重置成本

B. 可變現(xiàn)凈值

C. 歷史成本

D. 現(xiàn)值

【考點(diǎn)】會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則

【答案】A

【難易程度】★

【解析】在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。

5、2013年12月31日，甲公司對(duì)其持有的各類金融資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。其中，持有的A公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日賬面價(jià)值是100萬元，公允價(jià)值是80萬元;持有的B公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日賬面價(jià)值是150萬元，公允價(jià)值是90萬元，預(yù)計(jì)還將持續(xù)下跌，2012年12月31日已計(jì)提減值損失10萬元;持有的C公司債券作為持有至到期投資核算，當(dāng)日賬面價(jià)值是200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是160萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是(　　)。

A. 2013年甲公司應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失是90萬元

B. 2013年甲公司應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失是100萬元

C. 2013年甲公司應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失是110萬元

D. 2013年甲公司應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失是120萬元

【考點(diǎn)】金融資產(chǎn)減值

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】2013年甲公司應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失的金額=(150-90)+(200-160)=100萬元

6、2013年5月1日A公司以發(fā)行本企業(yè)普通股和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠房作為對(duì)價(jià)，取得C公司30%股權(quán)。其中，A公司定向增發(fā)500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為20元，支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)100萬元;廠房的賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為2400萬元。當(dāng)A辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為42000萬元。A公司取得C公司30%股權(quán)的初始投資成本為(　　)萬元。

A. 12500

B. 12400

C. 12600

D. 12000

【考點(diǎn)】長期股權(quán)投資

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】A公司取得C公司30%股權(quán)投資的初始投資成本=500×20+2400=12400(萬元)。

7、2012年1月1日，A公司以1000萬元取得B公司40%股份，能夠?qū)公司施加重大影響，投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為2400萬元。2012年，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，B公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加計(jì)入資本公積的金額為50萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年1月1日，A公司將對(duì)B公司投資的1/4對(duì)外出售，售價(jià)為300萬元，出售部分投資后，A公司對(duì)B公司仍具有重大影響，2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假定不考慮其他因素。2013年度A公司因?qū)公司投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬元。

A. 90

B. 115

C. 30

D. 120

【考點(diǎn)】長期股權(quán)投資的收益計(jì)算

【答案】D

【難易程度】★★★

【解析】A公司2013年1月1日出售部分股權(quán)前長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1000+200×40%+50×40%=1100(萬元)，出售部分2013年長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=300-1100×1/4+50×40%×1/4=30(萬元)，剩余部分長期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=300×30%=90(萬元)，2013年度A公司因?qū)公司投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=30+90=120(萬元)。

8、下列屬于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的決策有用觀的論點(diǎn)是：(　)。

A. 會(huì)計(jì)信息更多強(qiáng)調(diào)可靠性

B. 會(huì)計(jì)信息更多強(qiáng)調(diào)相關(guān)性

C. 會(huì)計(jì)計(jì)量采用歷史成本

D. 會(huì)計(jì)計(jì)量采用當(dāng)前市價(jià)

【考點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)告

【答案】B

【難易程度】★

【解析】在決策有用觀下，會(huì)計(jì)信息更多地強(qiáng)調(diào)相關(guān)性。

9、2013年1月1日，甲公司取得A公司10%的股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)2000萬元，對(duì)A公司無控制、共同控制或重大影響，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，采用成本法核算。2013年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2014年1月1日，甲公司取得同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司45%的股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司付出一批存貨，合并日該批存貨的賬面價(jià)值為8000萬元，公允價(jià)值為10000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為1700萬元。合并日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為26000萬元。進(jìn)一步取得投資后，甲公司能夠?qū)公司實(shí)施控制。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間均相同，則甲公司2014年1月1日進(jìn)一步取得股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為(　　)萬元。

A. 600

B. 2300

C. 2600

D. 4300

【考點(diǎn)】長期股權(quán)投資的計(jì)量

【答案】C

【難易程度】★★★

【解析】合并日長期股權(quán)投資初始投資成本=26000×55%=14300(萬元)，原10%股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬元，新增長期股權(quán)投資入賬成本=14300-2000=12300(萬元)，2014年1月1日進(jìn)一步取得股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=12300-8000-1700=2600(萬元)。

10、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的是(　　)。

A. 固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)予以資本化

B. 固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式

C. 企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

D. 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應(yīng)予以資本化

【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

【答案】C

【難易程度】★★

【解析】固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用，不得采用預(yù)提或待攤的方式處理，選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤;企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出予以資本化，作為長期待攤費(fèi)用處理，在合理的期間內(nèi)攤銷，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

11、對(duì)于企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)該采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是(　　)。

A. 歷史成本

B. 可變現(xiàn)凈值

C. 重置成本

D. 現(xiàn)值

【考點(diǎn)】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系

【選項(xiàng)】C

【難易程度】★

【解析】根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)當(dāng)用重置成本來核算

12、甲公司于2010年1月2日購入一項(xiàng)專利權(quán)，成本為90000元。該專利權(quán)的剩余有效期為15年，但根據(jù)對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)技術(shù)發(fā)展的分析，該專利權(quán)的使用壽命為10年。2013年12月31日，由于政府新法規(guī)的出臺(tái)使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無法再銷售，并且該專利權(quán)無其他任何用途。則2013年因該專利權(quán)的攤銷和報(bào)廢對(duì)公司利潤總額的影響為(　　)元。

A. 9000

B. 54000

C. 63000

D. 72000

【考點(diǎn)】無形資產(chǎn)的處置

【答案】C

【難易程度】★★

【解析】2013年因該專利權(quán)的攤銷和報(bào)廢對(duì)公司利潤總額的影響=90000/10×11/12+90000-90000/10/12×(11+12×3)=63000(元)

13、2013年7月1日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為(　　)萬元。

A. 3700

B. 3800

C. 3850

D. 4000

【考點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置

【答案】D

【難易程度】★

【解析】轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)按轉(zhuǎn)換前投資性房地產(chǎn)賬面原價(jià)4000萬元借記“固定資產(chǎn)”科目。

14、下列關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移繼續(xù)涉入情形的說法中，正確的是(　　)。 2.14挑戰(zhàn)題，2.15公布答案

A. 只要合同約定轉(zhuǎn)入方有權(quán)處置金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入方就可以將轉(zhuǎn)入的金融資產(chǎn)整體出售給不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方

B. 通過對(duì)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)提供財(cái)務(wù)擔(dān)保方式繼續(xù)涉入的，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)移日按金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)

C. 繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)和負(fù)債可以抵消

D. 繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度，是指該金融資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)水平

【考點(diǎn)】金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移繼續(xù)涉入情形

【答案】D

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng)A，要求必須有活躍市場(chǎng);選項(xiàng)B，應(yīng)該按金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值和財(cái)務(wù)擔(dān)保金額孰低確認(rèn);選項(xiàng)C，繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)和負(fù)債不可以抵消。

15、甲公司的行政管理部門于2011年12月底增加設(shè)備一臺(tái)，該臺(tái)設(shè)備原值21000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)可使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2013年年末，在對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為7200元，則持有該項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)甲公司2013年度利潤總額的影響金額為(　　)元。

A. 1830

B. 7150

C. 6100

D. 780

【考點(diǎn)】資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計(jì)量

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】2012年的折舊額=21000×(1-5%)×5/15=6650(元)，2013年的折舊額=21000×(1-5%)×4/15=5320(元)，至2013年年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=21000-6650-5320=9030(元)，高于估計(jì)的可收回金額7200元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備1830元(9030-7200)。則該設(shè)備對(duì)甲公司2013年利潤總額的影響金額為7150元(管理費(fèi)用5320+資產(chǎn)減值損失1830)。

16、D企業(yè)2012年1月15日購入一項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件程序，價(jià)款為780萬元，另支付其他相關(guān)稅費(fèi)7.5萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，法律規(guī)定有效使用年限為7年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。D企業(yè)在2012年12月31日為該計(jì)算機(jī)軟件程序日常維護(hù)支出16萬元升級(jí)更新費(fèi)用，2013年12月31日該無形資產(chǎn)的可收回金額為480萬元，則2013年12月31日該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為(　　)萬元。

A. 472.50

B. 480

C. 468.9

D. 562.5

【考點(diǎn)】資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計(jì)量

【答案】A

【難易程度】★★★

【解析】2013年12月31日該無形資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=(780+7.5)-(780+7.5)÷5×2=472.50(萬元)。為維護(hù)該計(jì)算機(jī)軟件程序支出的16萬元升級(jí)更新費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。2013年12月31日可收回金額為480萬元，高于賬面價(jià)值472.50萬元，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。

17、2013年1月1日A公司取得B公司30%股權(quán)，對(duì)B公司具有重大影響，按權(quán)益法核算。取得長期股權(quán)投資時(shí)，B公司除一項(xiàng)使用壽命不確的無形資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同。B公司該項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80萬元，當(dāng)日公允價(jià)值為120萬元，2013年12月31日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，B公司確認(rèn)了20萬元減值損失。2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。不考慮其他因素，A公司因?qū)公司的投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益是(　　)萬元。

A. 150

B. 144

C. 138

D. 162

【考點(diǎn)】投資損益的確認(rèn)

【答案】C

【難易程度】★★

【解析】A公司在確認(rèn)投資收益時(shí)對(duì)B公司凈利潤的調(diào)整為：應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值為60萬元(120-60)，需補(bǔ)提40萬元，調(diào)整后的B公司凈利潤=500-40=460(萬元)。所以，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=460×30%=138(萬元)。

【知識(shí)相關(guān)】投資損益的確認(rèn)

基本原則：確認(rèn)投資收益=被投資單位調(diào)整后的凈利潤x持股比例

調(diào)整考慮因素(1)：投資時(shí)點(diǎn)被投資單位資產(chǎn)、負(fù)債、公允價(jià)值、與賬面價(jià)值的差額

調(diào)整考慮因素(2)：投資企業(yè)與被投資單位發(fā)生的順流和逆流交易影響

特殊事項(xiàng)：合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)

18、下列有關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　　).

A. 企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回金額以存貨賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額為限

C. 同一項(xiàng)存貨中一部分有合同價(jià)格約定、其他部分不存在合同價(jià)格的，應(yīng)分別確定其可變現(xiàn)凈值，并與其相對(duì)應(yīng)的成本進(jìn)行比較，由此計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不應(yīng)相互抵消

D. 對(duì)于為生產(chǎn)而持有的原材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于成本，那么即使該材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格低于其成本，也不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

【考點(diǎn)】存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理

【答案】B

【難易程度】★

【解析】存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回金額應(yīng)以將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額沖減至零為限。

19、下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起公司股東權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是(　　)。

A. 用資本公積轉(zhuǎn)增股本

B. 向投資者分配股票股利

C. 股東大會(huì)向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

D. 用盈余公積彌補(bǔ)虧損

【考點(diǎn)】會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量原則

【答案】C

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng)C使所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加其他選項(xiàng)所描述的是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目之間的變化，不影響所有者權(quán)益總額的變化。

20、2013年10月2日，甲公司與乙公司合作生產(chǎn)銷售A設(shè)備，乙公司提供專利技術(shù)，甲公司提供廠房及機(jī)器設(shè)備，A設(shè)備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費(fèi)用由甲公司和乙公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)，甲公司具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)作，但A設(shè)備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和乙公司共同決定。A設(shè)備由甲公司統(tǒng)一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的37.5%支付給乙公司。2013年甲公司和乙公司分別實(shí)際發(fā)生A設(shè)備生產(chǎn)成本500萬元和300萬元，本年全部完工，共實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元。則下列有關(guān)甲公司2013年與乙公司合作生產(chǎn)銷售A設(shè)備的會(huì)計(jì)處理，正確的是(　　)。

A. 該業(yè)務(wù)屬于共同控制資產(chǎn)

B. 甲公司生產(chǎn)A設(shè)備確認(rèn)生產(chǎn)成本500萬元

C. 乙公司生產(chǎn)A設(shè)備確認(rèn)生產(chǎn)成本375萬元

D. 甲公司確認(rèn)銷售收入1000萬元

【考點(diǎn)】長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換及處置

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng)A，該業(yè)務(wù)屬于共同控制經(jīng)營;選項(xiàng)C，乙公司生產(chǎn)A設(shè)備確認(rèn)生產(chǎn)成本300萬元;選項(xiàng)D，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入625萬元。

21、對(duì)于企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)該采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是(　　)。

A. 歷史成本

B. 可變現(xiàn)凈值

C. 重置成本

D. 現(xiàn)值

答案：C 略

22、下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是(　　)。

A. 及時(shí)性

B. 謹(jǐn)慎性

C. 重要性

D. 實(shí)質(zhì)重于形式

【考點(diǎn)】會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

【答案】A

【難易程度】★★

【解析】會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助所有者或者其他使用者做出經(jīng)濟(jì)決策，具有時(shí)效性。即使是可靠、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，如果不及時(shí)提供，就失去了時(shí)效性，對(duì)于使用者的效率就大大降低，甚至不再具有實(shí)際意義。

23、2013年1月3日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))作為對(duì)價(jià)，取得乙公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司付出的該?xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為5600萬元，已提折舊1000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)乙的公允價(jià)值為4000萬元。取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為11000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬元。取得該項(xiàng)股權(quán)投資過程中甲公司另發(fā)生手續(xù)費(fèi)等100萬元。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資時(shí)影響2013年度的利潤總額為(　　)萬元。

A. 700

B. -600

C. 100

D. 200

【考點(diǎn)】權(quán)益法核算

【答案】C

【難易程度】★★

【解析】甲公司取得乙公司股權(quán)投資時(shí)影響利潤總額的金額=固定資產(chǎn)處置損益+初始投資成本小于享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額=[4000-(5600-1000)]+(12000×40%-4100)=100(萬元)。

24、資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量，其會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是( )。

A. 歷史成本

B. 可變現(xiàn)凈值

C. 現(xiàn)值

D. 公允價(jià)值

【考點(diǎn)】會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量屬性

【答案】C

【難易程度】★

【解析】在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量;負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。

25、某上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2011年6月10日，購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價(jià)款200萬元，增值稅稅額34萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2012年12月因出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為110萬元，處置費(fèi)用為26萬元;如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為70萬元。假定計(jì)提減值后，該生產(chǎn)設(shè)備的原預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值以及選用的折舊方法不變。2013年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　　)萬元。

A. 6.35

B. 8

C. 8.50

D. 11.06

【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊計(jì)量

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】2012年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值=200-(200-16)÷10×1.5=172.4(萬元)，2012年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值為172.4萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=110-26=84(萬元)，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值70萬元，所以可收回金額為84萬元(取其較高者)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為84萬元，2013年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額：(84-16)÷8.5=8(萬元)。

26、下列關(guān)于會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的表述中，不正確的是(　　)。

A. 歷史成本反映的是資產(chǎn)過去的價(jià)值

B. 重置成本是取得相同或相似資產(chǎn)的現(xiàn)行成本

C. 現(xiàn)值是取得某項(xiàng)資產(chǎn)在當(dāng)前需要支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物

D. 公允價(jià)值是公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~

答案：C

現(xiàn)值是指對(duì)未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值。

27、甲公司本期應(yīng)交房產(chǎn)稅20萬元，應(yīng)交土地使用稅30萬元，印花稅10萬元，耕地占用稅80萬元，契稅60萬元，車輛購置稅6萬元，則本期影響應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額是( )萬元。

A. 60

B. 50

C. 140

D. 206

【考點(diǎn)】流動(dòng)負(fù)債

【答案】B

【難易程度】★

【解析】不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。本期影響應(yīng)交稅費(fèi)的金額=20+30=50(萬 元)。

28、甲公司持有乙公司35%的股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響，后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算。2012年12月31日該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1260萬元。此外，甲公司還有一筆金額為300萬元的應(yīng)收乙公司的長期債權(quán)，該項(xiàng)債權(quán)沒有明確的清收計(jì)劃，且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回。乙公司2013年發(fā)生凈虧損5000萬元。取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。假定投資企業(yè)無需承擔(dān)額外損失彌補(bǔ)義務(wù)，不考慮其他因素，則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的投資損失是(　　)萬元。

A. 190

B. 1260

C. 1560

D. 1750

【考點(diǎn)】超額虧損的確認(rèn)

【答案】C

【難易程度】★★

【解析】甲公司2013年應(yīng)承擔(dān)的投資損失金額=5000×35%=1750(萬元)，其中沖減長期股權(quán)投資并確認(rèn)投資損失的金額為1260萬元，沖減長期應(yīng)收款并確認(rèn)投資損失的金額為300萬元，合計(jì)確認(rèn)投資損失=1260+300=1560(萬元)，剩余部分190萬元(1750-1560)做備查登記。

【知識(shí)相關(guān)】超額虧損的確認(rèn)

基本原則：投資損失的確認(rèn)以長期股權(quán)投資及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限。投資企業(yè)若對(duì)被投資單位仍負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)，需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

沖減順序：長期股權(quán)投資、長期應(yīng)收款、預(yù)計(jì)負(fù)債、備查登記

恢復(fù)順序：與沖減順序相反

29、A公司有一幢辦公樓，原值3600萬元，已計(jì)提折舊為1400萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元。該辦公樓內(nèi)原有4部電梯，原值360萬元，未單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。2013年12月，甲公司采用出包方式改造辦公樓4部電梯，決定更換4部電梯。支付的新電梯購買價(jià)款為640萬元(含增值稅稅額，適用的增值稅稅率為17%)，另發(fā)生安裝費(fèi)用20萬元，以銀行存款支付，舊電梯的回收價(jià)格為40萬元，款項(xiàng)尚未收到。電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)辦公樓的成本為(　　)萬元。

A. 2560

B. 2580

C. 2450

D. 2460

【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)計(jì)算

【答案】D

【難易程度】★★

【解析】被替換舊電梯的賬面價(jià)值=360-1400×360/3600-200×360/3600=200(萬元)，電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)辦公樓的成本=(3600-1400-200)-200+640+20=2460(萬元)，由于安裝完成后，其計(jì)入辦公樓原值，屬于不動(dòng)產(chǎn)，因此相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)計(jì)入其建造成本中。

30、A公司于2013年以6000萬元取得B上市公司(以下簡(jiǎn)稱B公司)25%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，采用權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，當(dāng)年度確認(rèn)對(duì)B公司的投資收益600萬元。2014年4月1日，A公司又斥資10000萬元自C公司取得B公司另外30%的股權(quán)。假定A公司在取得對(duì)B公司的長期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，也未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易事項(xiàng)。A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。A公司對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。A公司與C公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅的影響。購買日原25%股權(quán)投資的公允價(jià)值為7000萬元，則當(dāng)日A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為(　　)萬元。

A. 16000

B. 16600

C. 10000

D. 17000

【考點(diǎn)】長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換及處置

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】購買日A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=(6000+600)+10000=16600(萬元)。

31、某增值稅一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價(jià)12000元，運(yùn)輸費(fèi)2500元，裝卸費(fèi)1000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價(jià)的13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)輸費(fèi)可按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為(　　)。

A. 13765元

B. 13940元

C. 15325元

D. 15500元

【考點(diǎn)】采購成本

【答案】A

【難易程度】★

【解析】搞清問題:農(nóng)產(chǎn)品的采購成本=12000×(1-13%)+2500×(1-7%)+1000=13765(元),如果不是免稅農(nóng)產(chǎn)品，則12000全部計(jì)入成本。

【知識(shí)相關(guān)】免稅農(nóng)產(chǎn)品，是指免征增值稅。例如：農(nóng)民賣西紅柿，成本100賣給甲120，農(nóng)民得到這120不繳納增值稅。

32、企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為100萬元，處置時(shí)該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為20萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)使利潤總額增加(　　)萬元。

A. 30

B. 20

C. 40

D. 10

【考點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置

【答案】C

【難易程度】★★

【解析】原轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值計(jì)入資本公積的部分在處置時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益，公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本不影響利潤總額。因此處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)使利潤總額增加=(100-80)+20=40(萬元)。

33、2010年12月20日，甲公司將一幢建筑物對(duì)外出租并采用成本模式計(jì)量。出租時(shí)，該建筑物的成本為100萬元，已計(jì)提折舊50萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2011年12月31日，該建筑物的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為36萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為31萬元，2012年12月31日，該建筑物的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為38萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為40萬元，假定計(jì)提減值后該建筑物的折舊方法、折舊年限和凈殘值不變。則2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為(　　)。

A. 40萬元

B. 32萬元

C. 38萬元

D. 31萬元

【考點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】2011年12月31日投資性房地產(chǎn)減值前的賬面價(jià)值為45(50-50/10)萬元，可收回金額為36萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備9萬元，減值后投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為36萬元;2012年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為32(36-36/9)萬元，可收回金額為40萬元，由于投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是不可以轉(zhuǎn)回的，所以2012年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值仍為32萬元。

34、我國企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的首要出發(fā)點(diǎn)是(　　)。

A. 滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理需要

B. 反映管理層的受托責(zé)任

C. 滿足投資者的信息需求

D. 滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要

【考點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)告

【答案】C

【難易程度】★

【解析】我國企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的首要出發(fā)點(diǎn)是滿足投資者的信息需求

35、甲公司于2013年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議，以1000萬元購入乙公司持有的B公司20%股權(quán)從而對(duì)B公司有重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為6000萬元。2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，B公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加計(jì)入資本公積的金額為100萬元。甲公司2014年1月2日將該投資以1400萬元轉(zhuǎn)讓，不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬元。

A. 1 340

B. 60

C. 80

D. 40

【考點(diǎn)】長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量——權(quán)益法核算

【答案】C

【難易程度】★★

【解析】2013年12月31日長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1000+(6000×20%-1000)+600×20%+100×20%=1340(萬元)，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=售價(jià)1400一賬面價(jià)值1340+資本公積轉(zhuǎn)入100×20%=80(萬元)。

36、下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量的表述中.不正確的是(　　)。

A. 無論采用公允價(jià)值模式還是成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，均應(yīng)按照實(shí)際成本對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量

B. 只有采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得時(shí)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量

C. 自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D. 外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

【考點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量

【答案】B

【難易程度】★

【解析】選項(xiàng)B，無論采用公允價(jià)值模式還是成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，均應(yīng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。

37、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的是(　　)。

A. 與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本

B. 投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間應(yīng)該轉(zhuǎn)入在建工程

C. 投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間不計(jì)提折舊或攤銷

D. 投資性房地產(chǎn)日常維護(hù)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

【考點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

【答案】C

【難易程度】★

【解析】選項(xiàng)A，滿足資本化條件的才能計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本;選項(xiàng)B，應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”;選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”。

38、某股份有限公司2013年1月1日將其持有的持有至到期投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1560萬元已收存銀行。該債券系2011年1月1日購進(jìn)，面值為1500萬元，票面年利率為5%，到期一次還本付息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券時(shí)，應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目的余額為150萬元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為24萬元，該項(xiàng)債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額為30萬元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬元。

A. -36

B. -66

C. -90

D. 114

【考點(diǎn)】金融資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

【答案】A

【難易程度】★★

【解析】該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=轉(zhuǎn)讓收入-債券投資賬面價(jià)值=1560-(1500+150-24-30)=1560-1596=-36(萬元)。

39、下列關(guān)于企業(yè)自營固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　　)。

A. 為固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B. 建造過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)按照產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)轉(zhuǎn)入所建工程成本

C. 自營建造過程中發(fā)生的工程物資盤虧應(yīng)計(jì)入在建工程成本中

D. 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，不計(jì)提折舊

【考點(diǎn)】自營固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理

【答案】C

【難易程度】★

【解析】選項(xiàng)A，為固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本中;選項(xiàng)B，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照其成本轉(zhuǎn)入在建工程，如果是用于不動(dòng)產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營動(dòng)產(chǎn)的建造還需要視同銷售，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)D，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的應(yīng)當(dāng)暫估入賬，并相應(yīng)的計(jì)提折舊。

40、我國企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的首要出發(fā)點(diǎn)是(　　)。

A. 滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理需要

B. 反映管理層的受托責(zé)任

C. 滿足投資者的信息需求

D. 滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要

答案：C 略

41、2013年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2013年8月31日，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投人使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為(　　)萬元。

A. 128

B. 180

C. 308

D. 384

【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量——固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

【答案】C

【難易程度】★★

【解析】2013年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3600-3600/5×3+96=1536(萬元)，2013年改良后固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提折舊=1536/4×4/12=128(萬元)。對(duì)于2013年1月份到3月份應(yīng)計(jì)提的折舊=3600/5×3/12=180(萬元)，所以2013年甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊=180+128=308(萬元)。

42、甲公司持有乙公司20%有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算。20×1年12月20日，甲公司將一批賬面價(jià)值為1000萬元的商品，以600萬元的價(jià)格出售給乙公司(假設(shè)交易損失中有300萬元是減值造成的)。至20×1年資產(chǎn)負(fù)債表日，該批商品對(duì)外部第三方出售40%。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，兩者在以前期間未發(fā)生內(nèi)部交易。乙公司20×1年凈利潤為2000萬元，不考慮所得稅因素。則20×1年甲公司因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)。

A. 300萬元

B. 0

C. 420萬元

D. 412萬元

【考點(diǎn)】權(quán)益法核算

【答案】D

【難易程度】★★

【解析】甲公司在該項(xiàng)內(nèi)部交易中虧損400萬元，其中300萬元是因?yàn)樯唐窚p值引起的，不予調(diào)整;另外該商品已對(duì)外出售40%，所以12(100×60%×20%)萬元是未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益屬于投資企業(yè)的部分，在采用權(quán)益法計(jì)算確認(rèn)投資損益時(shí)應(yīng)予抵消，即甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2000+100×60%)×20%=412(萬元)。

43、某企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2012年7月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為510萬元，用銀行存款付訖，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。2012年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為508萬元。2013年4月30日該企業(yè)將此項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出售，售價(jià)為550萬元，該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時(shí)影響的營業(yè)利潤為(　　)萬元。

A. 42

B. 40

C. 44

D. 38

【考點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

【答案】A

【難易程度】★★

【解析】該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額=550-508=42(萬元)，處置時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益2萬元轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本不影響營業(yè)利潤。

44、下列關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理方法的表述中，不正確的是(　　)。

A. 企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B. 土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

C. 用于出租的土地使用權(quán)的攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

D. 企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價(jià)款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定，確認(rèn)為固定資產(chǎn)原價(jià)

【考點(diǎn)】無形資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量

【答案】B

【難易程度】★

【解析】B選項(xiàng)，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)不應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。

45、下列項(xiàng)目中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化的是(　　)。

A. 接受投資者投入貨幣資金

B. 支付現(xiàn)金股利

C. 收回應(yīng)收賬款

D. 支付股票股利

【考點(diǎn)】會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量原則

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】接受投資者投入貨幣資金會(huì)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變化;支付現(xiàn)金股利能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化;收回應(yīng)收賬款 屬于資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目的變化，不會(huì)引起負(fù)債發(fā)生變化;支付股票股利不會(huì)同時(shí)影響資產(chǎn)、負(fù)債發(fā)生變化，只會(huì)引起所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目之間 發(fā)生變化。

46、下列關(guān)于存貨的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　　)。

A. 為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本

B. 非常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出

C. 以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失

D. 商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的采購費(fèi)用，除金額較小的，均應(yīng)計(jì)入采購存貨的成本

【考點(diǎn)】存貨成本的確認(rèn)

【答案】C

【難易程度】★

【解析】對(duì)于因債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本。

47、甲公司持有乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜旧a(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響。2013年，甲公司將其賬面價(jià)值為800萬元的商品以600萬元(實(shí)質(zhì)上發(fā)生了減值損失)的價(jià)格出售給乙公司。2013年12月31日，該批商品尚未對(duì)外部第三方出售。假定甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，兩者在以前期間未發(fā)生過內(nèi)部交易。乙公司2013年凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬元。

A. 160

B. 240

C. 200

D. 0

【考點(diǎn)】長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量

【答案】C

【難易程度】★★

【解析】甲公司在確認(rèn)應(yīng)享有乙公司2013年凈損益時(shí)，如果有證據(jù)表明交易價(jià)格600萬元與甲公司該商品賬面價(jià)值800萬元之間的差額是該資產(chǎn)發(fā)生了減值損失，在確認(rèn)投資損益時(shí)不應(yīng)予以抵消該內(nèi)部交易損失。甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000×20%=200(萬元)。

48、下列項(xiàng)目中，屬于損失的是(　　)。

A. 出售固定資產(chǎn)的凈損失

B. 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失

C. 計(jì)提的資產(chǎn)減值損失

D. 處置長期股權(quán)投資的凈損失

【考點(diǎn)】損失的確認(rèn)

【答案】A

【難易程度】★★

【解析】A出售固定資產(chǎn)的凈損失--營業(yè)外支出B交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失--公允價(jià)值變動(dòng)損益C計(jì)提的資產(chǎn)減值損失--資產(chǎn)減值損失D處置長期股權(quán)投資的凈損失--投資收益;選項(xiàng)A，出售固定資產(chǎn)屬于企業(yè)非日常活動(dòng)，其經(jīng)濟(jì)利益的流出屬于損失。

49、甲企業(yè)將某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年1月1日，甲企業(yè)認(rèn)為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫字樓的原價(jià)為20000萬元，已計(jì)提折舊400萬元。2013年1月1日，該寫字樓的公允價(jià)值為26000萬元。假設(shè)甲企業(yè)按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中期初“未分配利潤”項(xiàng)目的金額是( )萬元。

A. 6400

B. 5760

C. 640

D. 4320

【考點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置

【答案】D

【難易程度】★★

【解析】轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中期初“未分配利潤”項(xiàng)目的金額=[26000-(20000-400)]x(1-25%)x(1-10%)=4320(萬元)。

50、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司外購的10套商品房低價(jià)出售給公司管理人員。所出售的商品房實(shí)際買價(jià)為每套100萬元，公司向員工的出售價(jià)格為每套80萬元，但要求相關(guān)員工購得房屋后需為公司服務(wù)10年。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2011年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為(　　)。

A. 20萬元

B. 80萬元

C. 100萬元

D. 200萬元

【考點(diǎn)】流動(dòng)負(fù)債

【答案】A

【難易程度】★★

【解析】2011年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(100—80)×10/10=20(萬元)