2019年注冊會計師《會計》章節(jié)練習題：所得稅

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一、單項選擇題

1、某非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經(jīng)費支出總額75萬元核算是正確的，稅務機關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務機關(guān)核定的利潤率為20%，營業(yè)稅稅率為5%，則該非居民企業(yè)的應納稅所得額為( )萬元。

A、10

B、15

C、20

D、25

2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起(　)日內(nèi)繳入國庫。

A、7

B、10

C、15

D、5

3、納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法不正確的是(　)。

A、利潤分割法

B、再銷售價格法

C、交易凈利潤法

D、成本分割法

4、境外某公司在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，2013年取得境內(nèi)甲公司支付的股息500萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的特許權(quán)使用費350萬元。2013年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

A、32

B、34

C、58

D、85

5、某企業(yè)2013年度境內(nèi)所得應納稅所得額為400萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為(　)萬元。

A、50

B、60

C、70

D、80

二、多項選擇題

1、下列關(guān)于投資資產(chǎn)的成本說法正確的有( )。

A、以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本

B、以無形資產(chǎn)取得的投資資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)的賬面價值為投資資產(chǎn)成本

C、以自產(chǎn)貨物換取的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的最高價值和支付的相關(guān)稅費為成本

D、以外購的貨物取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本

2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務處理正確的有(　)。

A、外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎

B、通過債務重組方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎

C、自創(chuàng)商譽的攤銷年限不得低于10年

D、在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除

3、下列屬于轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應選擇的企業(yè)有( )。

A、長期虧損的企業(yè)

B、低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)

C、關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)

D、與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)

4、下列選項中，關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理說法正確的有( )。

A、非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的擔保費，應按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅

B、非居民企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動產(chǎn)，以其取得的租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅

C、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所而轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)土地使用權(quán)的非居民企業(yè)，應以其取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入總額減除計稅基礎后的余額繳納企業(yè)所得稅

D、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設備租給中國境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設備所有權(quán)歸中國境內(nèi)企業(yè),以租賃費全額征收企業(yè)所得稅

5、依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收相關(guān)規(guī)定，應核定其應稅所得率的有(　)。

A、申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的

B、通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的

C、能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的

D、能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的

答案見尾頁

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一、單項選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】

應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷(1-經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬元)。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】

扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】

稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法如下：可比非受控價格法;再銷售價格法;成本加成法;交易凈利潤法;利潤分割法;其他符合獨立交易原則的方法。因此應當是成本加成法，而不應當是成本分割法。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】

應繳納企業(yè)所得稅=500×10%+350×10%=85(萬元)

5、

【正確答案】 D

【答案解析】

該企業(yè)匯總納稅應納稅額=(400+100)×25%=125(萬元)

境外已納稅款扣除限額=125×100÷(400+100)= 25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額=125-20-25=80(萬元)。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 AD

【答案解析】

以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本;通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。

2、

【正確答案】 ABD

【答案解析】

選項C，企業(yè)自創(chuàng)商譽是不得計算攤銷費用的。

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】

轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應選擇以下企業(yè)：

(1)關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè);

(2)長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè);

(3)低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè);

(4)利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè);

(5)與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè);

(6)未按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè);

(7)其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)。

4、

【正確答案】 ABC

【答案解析】

在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設備租給中國境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設備所有權(quán)歸中國境內(nèi)企業(yè),非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應以租賃費(包括租賃期滿后作價轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)的價款)扣除設備、物件價款后的余額，作為貸款利息所得計算繳納企業(yè)所得稅，由中國境內(nèi)企業(yè)在支付時代扣代繳。

5、

【正確答案】 BCD

【答案解析】

具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

(1)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的;

(2)能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的;

(3)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。

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