2019年注冊會計師《審計》練習(xí)題：第三章

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一、單項選擇題

1.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，出現(xiàn)下列(　)情形，可以作為減責(zé)事由。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料錯誤

B.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的

C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”

D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資

2.注冊會計師通過了解認為被審計單位內(nèi)部控制健全有效，因此注冊會計師決定依賴其內(nèi)部控制，并對被審計單位的內(nèi)控進行了簡單的測試，將重大錯報風(fēng)險評價為低水平，進而實施了相對較為簡略的實質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項影響財務(wù)報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師可能被認為負有(　)的責(zé)任。

A.普通過失

B.重大過失

C.推定欺詐

D.欺詐

3.審計人員對被審計單位的應(yīng)收賬款進行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計單位發(fā)出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因為接一個電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計單位虛構(gòu)的。你認為審計人員的這種作法屬于(　)。

A.重大過失

B.沒有過失

C.普通過失

D.欺詐

4.對注冊會計師而言，如果注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計，應(yīng)當(dāng)認定為(　)。

A.普通過失

B.重大過失

C.欺詐

D.推定欺詐

5.在審計中，注冊會計師嚴格按照審計準則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應(yīng)認定注冊會計師(　)。

A.負有違約責(zé)任

B.沒有過失

C.負有重大過失

D.負有普通過失

二、多項選擇題

1.屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有(　)。

A.建立職業(yè)風(fēng)險基金

B.出具管理建議書

C.審慎選擇被審計單位

D.深入了解被審計單位業(yè)務(wù)

2.根據(jù)相關(guān)《司法解釋》的規(guī)定，如果會計師事務(wù)所能夠證明(　)，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告，但沒有在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明

B.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

C.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

D.已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金

3.在審計業(yè)務(wù)中，對存貨實施監(jiān)盤屬于審計準則的基本要求。A注冊會計師在審計某公司財務(wù)報表時，沒有對存貨項目實施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果注冊會計師協(xié)會在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒有認定A違反審計準則，你認為可能的原因有(　)。

A.A不知道準則中有關(guān)監(jiān)盤的要求

B.被審計單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低

C.未實施監(jiān)盤可能是受到被審計單位的限制，A注冊會計師并無過失

D.A可能使用了用以替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序

4.下列說法不正確的有( )。

A.如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準則執(zhí)業(yè)，有時也不能發(fā)現(xiàn)某項重大舞弊行為，但是注冊會計師仍然存在過失，需要承擔(dān)法律責(zé)任

B.證券服務(wù)機構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動制作、出具的審計報告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

C.只要注冊會計師未查出被審計單位財務(wù)報表中的錯報，則必須承擔(dān)法律責(zé)任

D.注冊會計師明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，仍出具無保留意見的審計報告，應(yīng)屬于重大過失

5.A注冊會計師審計甲公司2009年度財務(wù)報表，并出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告A注冊會計師工作有過失。對此，A注冊會計師提出下列申訴，有效的申訴包括(　)。

A.按照審計準則進行財務(wù)報表審計，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊，A注冊會計師并無過失

B.A注冊會計師所提供的服務(wù)是財務(wù)報表審計，不是對錯誤與舞弊的專門審計

C.A注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因為審計工作底稿是其審計助理人員編制，注冊會計師本人并無過失

D.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任

答案見尾頁

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編輯推薦：2019年注冊會計師《審計》章節(jié)練習(xí)題匯總

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項B是減責(zé)事由;A選項是免責(zé)事由;C選項是無效免責(zé)事由;D選項是免責(zé)事由。

2.

【正確答案】：A

【答案解析】：由于被審計單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒有查出來，通常認為注冊會計師沒有過失或具有普通過失。

3.

【正確答案】：A

【答案解析】：如果財務(wù)報表中存在重大錯報事項，注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來一般在訴訟中被解釋為重大過失。

4.

【正確答案】：B

5.

【正確答案】：B

【答案解析】：注冊會計師嚴格遵守了審計準則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹慎性，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯報，也認定注冊會計師沒有過失，因為注冊會計師審計提供的是合理保證而不是絕對保證。

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：管理建議書是注冊會計師竭誠為客戶提供服務(wù)的具體體現(xiàn)，它并不能減輕注冊會計師的審計責(zé)任。

2.

【正確答案】：BD

【答案解析】：《司法解釋》規(guī)定：“會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(一)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤;(二)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實;(三)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明;(四)已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金;(五)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。”。

3.

【正確答案】：BD

【答案解析】：注意本題的前提是，審計意見是正確的。如果選項A正確，意味著審計范圍有重大遺漏，與前提矛盾;如果選項C正確，就不應(yīng)出具無保留意見，與前提矛盾;選項D也是可能的，因為現(xiàn)行審計準則認為監(jiān)盤程序可能存在滿意的替代程序。

4.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項A由于審計中的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證，對于被審計單位精心策劃和掩蓋的舞弊行為，注冊會計師完全按照審計準則執(zhí)業(yè)也可能沒有發(fā)現(xiàn)，此時注冊會計師沒有過失，也不需承擔(dān)法律責(zé)任。選項B證券服務(wù)機構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動制作、出具審計報告、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對所制作、出具的文件內(nèi)容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外。選項C由于審計測試技術(shù)和被審計單位內(nèi)部控制制度的局限性，不能苛求注冊會計師發(fā)現(xiàn)和披露財務(wù)報表中的所有錯報。選項D屬于注冊會計師的欺詐行為。

5.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項 AD是對審計責(zé)任和被審計單位管理層和治理層責(zé)任的說明，應(yīng)當(dāng)選擇。選項B應(yīng)重點考慮，由于注冊會計師只關(guān)注和發(fā)現(xiàn)那些對發(fā)表審計意見有影響的嚴重錯弊，所以說，注冊會計師審計不是針對錯誤與舞弊的專門審計，選項B正確。運用以前章節(jié)的知識，很容易判斷注冊會計師應(yīng)對其助理人員的工作負責(zé)，故選項C錯誤。注冊會計師的審計意見只能合理保證財務(wù)報表使用人確定已審報表的可信賴程度，他不是財務(wù)報表的保證人。由于審計測試技術(shù)和被審計單位內(nèi)部控制的局限性，注冊會計師只能將財務(wù)報表中的重大錯誤舞弊揭露出來。同時被審計單位管理層和治理層本身就應(yīng)對其編制的財務(wù)報表負責(zé)。

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