2019年注冊會計師《審計》練習(xí)題：第八章風(fēng)險應(yīng)對

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一、單項選擇題

1.一般在本期審計開始時進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中不屬于初步業(yè)務(wù)活動主要包括的內(nèi)容是( )。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書

D.實施風(fēng)險評估程序

2.會計師事務(wù)所開展初步業(yè)務(wù)活動，以確保在計劃審計工作時執(zhí)行審計工作的注冊會計師具備(　)的要求。

A.按適當(dāng)?shù)姆绞绞召M

B.對客戶的商業(yè)機(jī)密保密

C.獨立性和專業(yè)勝任能力

D.合理利用老師工作

3.總體審計策略的詳略程度取決于(　)。

A.初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果

B.審計業(yè)務(wù)的特征

C.為被審計單位提供其他服務(wù)時所獲得的經(jīng)驗

D.被審計單位規(guī)模及該審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度

4.注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括(　)。

A.編制財務(wù)報表適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度

B.其他注冊會計師參與審計集團(tuán)內(nèi)組成部分的范圍

C.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

D.需審計的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識

5.在計劃審計工作時，為了使審計業(yè)務(wù)更易于執(zhí)行和管理，提高審計效率和效果，注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層和管理層進(jìn)行溝通，但是下列不屬于應(yīng)當(dāng)溝通的內(nèi)容的是( )。

A.審計的時間安排和總體策略

B.具體審計計劃中執(zhí)行的具體審計程序

C.審計工作中受到的限制

D.治理層和管理層對審計工作的額外要求

6.下列關(guān)于計劃審計工作的說法中，正確的是(　)。

A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進(jìn)行修改

B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較多的人完成，項目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)

C.小型被審計單位無需制定總體審計策略

D.項目負(fù)責(zé)人和項目組中其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作

二、多項選擇題

1.下列屬于審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容的有( )。

A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)

B.組成部分管理層的獨立程度

C.審計收費

D.在首次接受委托時，對與前任注冊會計師溝通的安排

2.在完成審計業(yè)務(wù)前，通常情況下，導(dǎo)致被審計單位業(yè)務(wù)變更的合理理由有( )。

A.有跡象表明被審計單位會計信息有誤

B.審計范圍存在限制

C.對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

D.情況變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

3.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括(　)。

A.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員，就復(fù)雜的問題利用老師工作等

B.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等

C.何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等

D.向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復(fù)核范圍，對高風(fēng)險領(lǐng)域安排的審計時間預(yù)算等

4.下列有關(guān)計劃審計工作的說法中正確的有(　)。

A.計劃審計工作貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終，并不是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程

B.注冊會計師計劃的進(jìn)一步審計程序可以分為進(jìn)一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序(包括進(jìn)一步審計程序的具體性質(zhì)、時間和范圍)兩個層次

C.在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應(yīng)當(dāng)確定在被審計單位財務(wù)報表中可能存在重大錯報風(fēng)險的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定

D.審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為簽字注冊會計師與被審計單位之間在法律上生效的契約

5.注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說法中，你認(rèn)同的有( )。

A.對于資產(chǎn)管理公司來說，凈資產(chǎn)可能是一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

B.對于收益不穩(wěn)定的被審計單位或非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能比較合適

C.對于以營利為目的的被審計單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

D.由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，注冊會計師經(jīng)常將其用作確定計劃重要性水平的基準(zhǔn)

答案見尾頁

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一、單項選擇題

1.

【正確答案】：D

【答案解析】：實施風(fēng)險評估程序是在審計開始之后進(jìn)行的。

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項AB是簽約時的承諾;選項C是審計準(zhǔn)則的規(guī)定;選項D是計劃審計工作開始之后的工作。

3.

【正確答案】：D

【答案解析】：總體審計策略的詳略程度應(yīng)當(dāng)隨被審計單位的規(guī)模及該項審計業(yè)務(wù)復(fù)雜程度的變化而變化。

4.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項C屬于總體審計策略中的審計方向應(yīng)該考慮的事項。

5.

【正確答案】：B

【答案解析】：具體審計計劃中將要執(zhí)行的具體審計程序不可以和治理層、管理層進(jìn)行溝通，以免損害審計工作的有效性。

6.

【正確答案】：D

【答案解析】：計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終;在小型被審計單位審計中，總體審計策略可以相對簡單，但并不是無需制定總體審計策略。

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項B屬于集團(tuán)審計時，注冊會計師需要考慮是否與各個組成部分單獨簽訂審計業(yè)務(wù)約定書的情況;選項D屬于特殊情況下，注冊會計師在審計業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容。

2.

【正確答案】：CD

【答案解析】：下列原因可能導(dǎo)致被審計單位要求變更業(yè)務(wù)：(1)情況變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;(2)對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;(3)審計范圍存在限制。上述第(1)和第(2)項通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。所以選項AB不正確。

3.

【正確答案】：ABCD

4.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項D，審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位之間簽訂的，注冊會計師不能以個人名義承接審計業(yè)務(wù)。

5.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：對于收益不穩(wěn)定的被審計單位或非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能不合適，通常更多的是選擇費用作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)比較合適。

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