2019年注冊會計(jì)師《審計(jì)》練習(xí)題:第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對
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一、單項(xiàng)選擇題
1.一般在本期審計(jì)開始時進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動,下列活動中不屬于初步業(yè)務(wù)活動主要包括的內(nèi)容是( )。
A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況
C.及時簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序
2.會計(jì)師事務(wù)所開展初步業(yè)務(wù)活動,以確保在計(jì)劃審計(jì)工作時執(zhí)行審計(jì)工作的注冊會計(jì)師具備( )的要求。
A.按適當(dāng)?shù)姆绞绞召M(fèi)
B.對客戶的商業(yè)機(jī)密保密
C.獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力
D.合理利用老師工作
3.總體審計(jì)策略的詳略程度取決于( )。
A.初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果
B.審計(jì)業(yè)務(wù)的特征
C.為被審計(jì)單位提供其他服務(wù)時所獲得的經(jīng)驗(yàn)
D.被審計(jì)單位規(guī)模及該審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度
4.注冊會計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時,對審計(jì)范圍的考慮事項(xiàng)不包括( )。
A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度
B.其他注冊會計(jì)師參與審計(jì)集團(tuán)內(nèi)組成部分的范圍
C.評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響
D.需審計(jì)的業(yè)務(wù)分部性質(zhì),包括是否需要具備專門知識
5.在計(jì)劃審計(jì)工作時,為了使審計(jì)業(yè)務(wù)更易于執(zhí)行和管理,提高審計(jì)效率和效果,注冊會計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層進(jìn)行溝通,但是下列不屬于應(yīng)當(dāng)溝通的內(nèi)容的是( )。
A.審計(jì)的時間安排和總體策略
B.具體審計(jì)計(jì)劃中執(zhí)行的具體審計(jì)程序
C.審計(jì)工作中受到的限制
D.治理層和管理層對審計(jì)工作的額外要求
6.下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法中,正確的是( )。
A.計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,一旦確定,無需進(jìn)行修改
B.計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)
C.小型被審計(jì)單位無需制定總體審計(jì)策略
D.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組中其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容的有( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)
B.組成部分管理層的獨(dú)立程度
C.審計(jì)收費(fèi)
D.在首次接受委托時,對與前任注冊會計(jì)師溝通的安排
2.在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前,通常情況下,導(dǎo)致被審計(jì)單位業(yè)務(wù)變更的合理理由有( )。
A.有跡象表明被審計(jì)單位會計(jì)信息有誤
B.審計(jì)范圍存在限制
C.對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
D.情況變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響
3.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配,包括( )。
A.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源,包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員,就復(fù)雜的問題利用老師工作等
B.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用,包括預(yù)期何時召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會,預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核,是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等
C.何時調(diào)配這些資源,包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等
D.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量,包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)量,對其他注冊會計(jì)師工作的復(fù)核范圍,對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時間預(yù)算等
4.下列有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的說法中正確的有( )。
A.計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終,并不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個孤立階段,而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程
B.注冊會計(jì)師計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序可以分為進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序(包括進(jìn)一步審計(jì)程序的具體性質(zhì)、時間和范圍)兩個層次
C.在初步計(jì)劃審計(jì)工作時,注冊會計(jì)師就應(yīng)當(dāng)確定在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定
D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì),一旦約定雙方簽字認(rèn)可,即成為簽字注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位之間在法律上生效的契約
5.注冊會計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說法中,你認(rèn)同的有( )。
A.對于資產(chǎn)管理公司來說,凈資產(chǎn)可能是一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)
B.對于收益不穩(wěn)定的被審計(jì)單位或非營利組織來說,選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能比較合適
C.對于以營利為目的的被審計(jì)單位而言,來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)
D.由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性,注冊會計(jì)師經(jīng)常將其用作確定計(jì)劃重要性水平的基準(zhǔn)
答案見尾頁
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一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】:D
【答案解析】:實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序是在審計(jì)開始之后進(jìn)行的。
2.
【正確答案】:C
【答案解析】:選項(xiàng)AB是簽約時的承諾;選項(xiàng)C是審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;選項(xiàng)D是計(jì)劃審計(jì)工作開始之后的工作。
3.
【正確答案】:D
【答案解析】:總體審計(jì)策略的詳略程度應(yīng)當(dāng)隨被審計(jì)單位的規(guī)模及該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度的變化而變化。
4.
【正確答案】:C
【答案解析】:選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略中的審計(jì)方向應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。
5.
【正確答案】:B
【答案解析】:具體審計(jì)計(jì)劃中將要執(zhí)行的具體審計(jì)程序不可以和治理層、管理層進(jìn)行溝通,以免損害審計(jì)工作的有效性。
6.
【正確答案】:D
【答案解析】:計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個孤立階段,而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程,貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終;在小型被審計(jì)單位審計(jì)中,總體審計(jì)策略可以相對簡單,但并不是無需制定總體審計(jì)策略。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】:AC
【答案解析】:選項(xiàng)B屬于集團(tuán)審計(jì)時,注冊會計(jì)師需要考慮是否與各個組成部分單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的情況;選項(xiàng)D屬于特殊情況下,注冊會計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容。
2.
【正確答案】:CD
【答案解析】:下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù):(1)情況變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;(2)對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;(3)審計(jì)范圍存在限制。上述第(1)和第(2)項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由,但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān),注冊會計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。所以選項(xiàng)AB不正確。
3.
【正確答案】:ABCD
4.
【正確答案】:ABC
【答案解析】:選項(xiàng)D,審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間簽訂的,注冊會計(jì)師不能以個人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。
5.
【正確答案】:ACD
【答案解析】:對于收益不穩(wěn)定的被審計(jì)單位或非營利組織來說,選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能不合適,通常更多的是選擇費(fèi)用作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)比較合適。
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