2019年注冊會計師《審計》練習(xí)題：第十章采購與付款循環(huán)的審計

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一、單項選擇題

1.下列屬于誤拒風(fēng)險是(　)。

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度

2.下列各項風(fēng)險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是(　)。

A.誤拒風(fēng)險

B.信賴不足風(fēng)險

C.非抽樣風(fēng)險

D.誤受風(fēng)險

3.下列抽樣風(fēng)險中，屬于注冊會計師在細節(jié)測試時，最容易導(dǎo)致其發(fā)表不恰當審計意見的是(　)。

A.信賴過度風(fēng)險

B.誤拒風(fēng)險

C.信賴不足風(fēng)險

D.誤受風(fēng)險

4.存貨總金額為500萬元，重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為6.5萬元，而賬戶的實際差錯額為12萬元，這時，注冊會計師承受了(　)。

A.誤拒風(fēng)險

B.信賴不足風(fēng)險

C.誤受風(fēng)險

D.信賴過度風(fēng)險

5.信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響的是(　)。

A.審計的效率

B.審計的效果

C.初步判斷的重要性水平

D.可接受的審計風(fēng)險水平

6.注冊會計師由于專業(yè)判斷的失誤造成審計結(jié)論與客戶的客觀事實不符，這種可能性屬于(　)。

A.非抽樣風(fēng)險

B.抽樣風(fēng)險

C.誤拒風(fēng)險

D.信賴過度風(fēng)險

7.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體做出的結(jié)論可以接受的是(　)。

A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報

D.調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報

8.在可容忍誤差率為5%，預(yù)計誤差率為3%，允許的抽樣風(fēng)險為2%的情況下，當注冊會計師對200個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是( )。

A.不接受降低對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于預(yù)計的誤差率

B.接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率

C.不接受降低對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率

D.接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風(fēng)險等于預(yù)計的誤差率

9.可容忍誤差在控制測試中表現(xiàn)為可容忍偏差率，注冊會計師在確定可容忍偏差率時，主要考慮的因素是(　)。

A.重大錯報風(fēng)險的初步評估水平

B.對被審單位及其環(huán)境的了解程度

C.計劃估計的控制有效性

D.控制風(fēng)險的高低

10.PPS抽樣中，預(yù)計沒有錯報時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報為10 000元，誤受風(fēng)險是7%，計算的選樣間距是3 000元。如果總體賬面金額為1 800 000元，抽樣規(guī)模則是(　)。

A.10 000

B.700

C.600

D.3 000

答案見尾頁

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二、多項選擇題

1.PPS抽樣的優(yōu)點體現(xiàn)在(　)。

A.PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報

B.在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額

C.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本

D.對零余額或負余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮

2.下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，不恰當?shù)挠?　)。

A.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，不能開始選取樣本

B.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本

C.在PPS抽樣下，總體中的每個項目被選中的概率是均等的

D.在PPS抽樣下，注冊會計師無需對總體進行分層

3.在實質(zhì)性程序中，注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時應(yīng)考慮的因素包括(　)。

A.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平

B.評估的重大錯報風(fēng)險水平

C.針對同一審計目標(財務(wù)報表認定)的分析程序的檢查風(fēng)險

D.可接受的誤拒風(fēng)險水平

4.注冊會計師在進行審計時，要記錄所實施的審計程序，以形成審計工作底稿，下列屬于注冊會計師在實質(zhì)性程序中使用審計抽樣時，通常記錄的內(nèi)容有(　)。

A.使用的審計抽樣方法

B.描述抽樣程序的實施，以及樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報清單

C.對偏差構(gòu)成條件的定義

D.測試目標和對與此目標相關(guān)的其他審計程序的描述

5.在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師需要確定可接受的誤受風(fēng)險，為此考慮的因素有(　)。

A.控制測試的結(jié)果

B.評估的重大錯報風(fēng)險水平

C.針對同一審計目標的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險，包括分析程序

D.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平

6.如果注冊會計師決定在對應(yīng)收賬款實施實質(zhì)性程序時使用統(tǒng)計抽樣方法，而且預(yù)計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有(　)。

A.比率估計抽樣

B.均值估計抽樣

C.差額估計抽樣

D.概率比例規(guī)模抽樣法

7.在對控制測試抽樣結(jié)果評價時，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會計師則(　)。

A.不能接受總體

B.應(yīng)當擴大控制測試范圍

C.提高重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量

D.對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平

8.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣具有各自不同的用途。以下控制測試適宜采用統(tǒng)計抽樣的有(　)。

A.通過抽樣查找內(nèi)部控制偏差率下降的幅度

B.通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)險

C.分析被測試的內(nèi)部控制偏差率是否與上年相同

D.分析被測試的內(nèi)部控制偏差率比上年下降的原因

9.選取樣本的基本方法有(　)。

A.隨機選樣

B.固定選樣

C.等距選樣

D.隨意選樣

10.在細節(jié)測試中，下列項目與樣本量呈反向變動關(guān)系的有(　)。

A.可接受的誤受風(fēng)險

B.可容忍錯報

C.預(yù)計總體偏差率

D.總體變異性

答案見尾頁

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一、單項選擇題

1.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項A屬于細節(jié)測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的誤受風(fēng)險;選項C屬于控制測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴不足風(fēng)險;選項D屬于控制測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴過度風(fēng)險。

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響的是審計效率，誤受風(fēng)險影響的是審計效果。只有非抽樣風(fēng)險對于審計工作的效率和效果都有影響。

3.

【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC屬于控制測試中的抽樣風(fēng)險;細節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險，其中誤受風(fēng)險影響的是審計效果，容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?誤拒風(fēng)險影響的是審計效率，注冊會計師會將不存在重大錯報的認為存在重大錯報而擴大細節(jié)測試的范圍，所以會影響審計效率，但一般不會導(dǎo)致發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，故選項D是正確的答案。

4.

【正確答案】：C

【答案解析】：誤受風(fēng)險是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯報而實際上存在重大錯報的可能性。由于重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為6.5萬元，而賬戶的實際差錯額為12萬元，所以注冊會計師承擔(dān)的是誤受風(fēng)險，故選項C是正確答案。

5.

【正確答案】：B

【答案解析】：誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險會導(dǎo)致形成不正確的審計結(jié)論，即影響審計效果。

6.

【正確答案】：A

【答案解析】：由于專業(yè)判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無關(guān)，即與抽樣風(fēng)險(選項CD都屬于抽樣風(fēng)險的范疇)無關(guān)，因此選項BCD不正確。

7.

【正確答案】：A

【答案解析】：選項B，屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項C，屬于細節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下，注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項D，屬于細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。

8.

【正確答案】：C

【答案解析】：由于樣本的實際誤差率4%(8/200)加上允許的抽樣風(fēng)險2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對控制風(fēng)險的評估。

9.

【正確答案】：C

【答案解析】：在確定可容忍偏差率時，注冊會計師應(yīng)考慮計劃評估的控制有效性，計劃評估的控制有效性越低，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。

10.

【正確答案】：C

【答案解析】：抽樣規(guī)模則是600=(1 800 000÷3 000)。

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項BD描述的均是PPS抽樣的缺點。

2.

【正確答案】：AC

【答案解析】：總體中某一項目被選中的概率不是均等的，某一項目被選中的概率為：項目的金額占總體金額的比重。

3.

【正確答案】：ABC

4.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項C屬于注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣時，應(yīng)當記錄的內(nèi)容。

5.

【正確答案】：BCD

6.

【正確答案】：BD

【答案解析】：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，比率估計抽樣和差額估計抽樣所使用的公式所隱含的機理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以當預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。

7.

【正確答案】：ABCD

8.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項D屬于定性分析，適宜采用非統(tǒng)計抽樣，其余選項均屬于定量分析，適宜采用統(tǒng)計抽樣。

9.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：選取樣本的基本方法，包括使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。系統(tǒng)選樣也稱等距選樣。

10.

【正確答案】：AB

【答案解析】：可接受的抽樣風(fēng)險在細節(jié)測試中主要指的就是可接受的誤受風(fēng)險，與樣本規(guī)模成反向變動;可容忍誤差在細節(jié)測試中就是可容忍錯報，與樣本規(guī)模成反向變動;預(yù)計總體誤差在控制測試中就是預(yù)計總體偏差率，與樣本規(guī)模成同向變動;總體變異性是總體的某一特征在各項目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動。

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