2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》練習(xí)題：第十三章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮

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一、單項(xiàng)選擇題

1..注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要了解被審計(jì)單位的營銷策略及其變化，最好詢問(　)。

A.內(nèi)部審計(jì)人員

B.倉庫人員

C.營銷人員

D.內(nèi)部法律顧問

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是(　)。

A.確定重要性水平

B.控制固有風(fēng)險(xiǎn)

C.為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

3.了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，下列情況中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位投資活動(dòng)的是(　)。

A.證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置

B.衍生金融工具的運(yùn)用

C.近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況

D.購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的活動(dòng)

4.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序。根據(jù)COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制包括的要素有(　)。

A.控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控制結(jié)構(gòu)

B.控制環(huán)境、控制活動(dòng)、控制結(jié)構(gòu)、控制設(shè)計(jì)、控制執(zhí)行

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督、控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、對(duì)控制的監(jiān)督、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控制環(huán)境

5.如果控制風(fēng)險(xiǎn)水平初步評(píng)估為中等水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)(　)。

A.比評(píng)估為高水平時(shí)要多

B.比評(píng)估為低水平時(shí)要多

C.比評(píng)估為高水平時(shí)要少

D.與評(píng)估為低水平時(shí)一樣多

二、多項(xiàng)選擇題

1.在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)(　)。

A.查閱上期工作底稿

B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程

C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制

D.現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。下列各項(xiàng)因素中，僅涉及被審計(jì)單位外部因素的有(　)。

A.了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況

B.了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

C.了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

D.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面獲取信息了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以從外部獲得的信息包括(　)。

A.國家對(duì)于被審計(jì)單位所處行業(yè)的特殊監(jiān)管要求

B.政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

C.貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的期刊雜志

D.法規(guī)或金融出版物

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的外部影響因素，對(duì)于被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的了解，主要包括(　)。

A.對(duì)開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策

B.與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求

C.對(duì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)

D.適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例

5.不同的企業(yè)會(huì)面臨不同的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這取決于企業(yè)的(　)。

A.外部監(jiān)管環(huán)境

B.企業(yè)的規(guī)模

C.企業(yè)的復(fù)雜程度

D.企業(yè)所處的行業(yè)

答案見尾頁

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一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：C

【答案解析】：詢問營銷或銷售人員，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢(shì)以及與客戶的合同安排。

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：衍生金融工具的運(yùn)用，例如，衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的，以及運(yùn)用的種類、范圍和交易對(duì)手等，這個(gè)事項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容。

4.

【正確答案】：D

【答案解析】： 內(nèi)部控制包括五項(xiàng)要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督。一個(gè)企業(yè)的控制包括上述一個(gè)或多個(gè)要素，或者要素表現(xiàn)出的各個(gè)方面。

5.

【正確答案】：A

【答案解析】：評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越應(yīng)獲取更多的有關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的證據(jù)。如果將控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平設(shè)為最高，就不依賴內(nèi)部控制，可不執(zhí)行控制測(cè)試。請(qǐng)注意，這里所指的是控制測(cè)試的證據(jù)，與控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以執(zhí)行越有限的實(shí)質(zhì)性程序是有區(qū)別的。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：重新執(zhí)行用于控制測(cè)試，并不用于了解內(nèi)部控制。

2.

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項(xiàng)A為外部因素;選項(xiàng)B、D為內(nèi)部因素;選項(xiàng)C，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)既有外部因素，也有內(nèi)部因素。

3.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：閱讀外部信息可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。外部信息包括證券分析師、銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場(chǎng)環(huán)境等狀況的報(bào)告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的期刊雜志，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。

4.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，主要包括：(1)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例;(2)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng);(3)對(duì)開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策;(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。

5.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這取決于企業(yè)經(jīng)營的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度。

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