2019年注冊會計(jì)師《稅法》考前3天測試卷

編輯推薦：2019年注冊會計(jì)師《稅法》模擬試題匯總

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共10題，每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng))

1.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一幢寫字樓，取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款、契稅和手續(xù)費(fèi)共計(jì)4000萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本5200萬元，其中裝修費(fèi)用1000萬元;利息支出160萬元(能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?;該寫字樓竣工驗(yàn)收后，將總建筑面積的1/2對外銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入9000萬元;可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為486萬元;剩余的建筑面積對外出租，當(dāng)年取得租金收入800萬元。已知當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為(　　)萬元。

A.4646

B.5270

C.5446

D.6270

【答案】D

【解析】(1)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=4000×1/2=2000(萬元);(2)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=5200×1/2=2600(萬元);(3)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=160×1/2+(2000+2600)×4%=264(萬元);(4)可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為486萬元;(5)加計(jì)扣除=(2000+2600)×20%=920(萬元);(6)允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+2600+264+486+920=6270(萬元)。

2.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起(　　)日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】C

【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅。

3.某船舶公司2018年年初擁有5艘機(jī)動船舶，其中3艘凈噸位為2500噸，其余的凈噸位均為1800噸;擁有4艘非機(jī)動駁船，每艘凈噸位均為2800噸;擁有2艘拖船，每艘發(fā)動機(jī)功率均為3600千瓦。國務(wù)院規(guī)定機(jī)動船舶車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)：凈噸位201噸～2000噸的，每噸4元;凈噸位2001噸～10000噸的，每噸5元。該船舶公司2018年應(yīng)繳納車船稅(　　)元。

A.59100

B.91960

C.88700

D.103900

【答案】B

【解析】拖船和非機(jī)動駁船分別按照機(jī)動船舶稅額的50%計(jì)算。拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅。該船舶公司2018年應(yīng)繳納的車船稅=5×3×2500+2×4×1800+2800×4×5×50%+2×3600×0.67×5×50%=91960(元)。

4.甲企業(yè)2019年3月與乙企業(yè)簽訂了一份以貨易貨合同，合同約定：甲企業(yè)以價(jià)值55萬元的A貨物交換乙企業(yè)的B貨物，乙企業(yè)支付差價(jià)3萬元，則甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

A.339

B.312

C.321

D.165

【答案】C

【解析】本題是乙企業(yè)支付了差價(jià)，所以可以推斷出乙企業(yè)貨物的價(jià)值是52萬元，也就是甲企業(yè)銷售了55萬元的貨物，然后購進(jìn)了52萬元的貨物。所以甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=(55+52)×0.3‰×10000=321(元)。

5.甲公司在境外投資設(shè)立子公司，該子公司2017年獲利，于2018年12月作出對2017年利潤的分配決定，甲公司于2019年2月收到分得的股息紅利100萬元，則該項(xiàng)股息紅利應(yīng)確認(rèn)為(　　)年的所得。

A.2017

B.2018

C.2019

D.2017和2018

【答案】B

【解析】企業(yè)來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得，若實(shí)際收到所得的日期與境外被投資方作出利潤分配決定的日期不在同一納稅年度的，應(yīng)按被投資方作出利潤分配日所在的納稅年度確認(rèn)境外所得。

6.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政主體的是(　　)。

A.納稅人

B.代扣代繳義務(wù)人

C.代收代繳義務(wù)人

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC：均屬于稅務(wù)行政管理的相對人，而不是稅務(wù)行政主體。

7.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過照章確定的適用稅額的一定比例，這一比例是(　　)。(2010年考題改編)

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

【答案】C

【解析】在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過照章確定的適用稅額的50%。

8.某公司于2018年9月1日將自己擁有的兩棟閑置辦公樓用于投資聯(lián)營，其中一棟只收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)，投資期2年，當(dāng)年取得固定收入10萬元(不含增值稅);另一棟參與投資利潤分紅，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年取得分紅收入20萬元。兩棟辦公樓原值均為1000萬元，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，該公司2018年就這兩棟辦公樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅合計(jì)為(　　)萬元。

A.12.4

B.14.2

C.15.2

D.16.8

【答案】A

【解析】對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，由被投資方按房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;對于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的情況，實(shí)際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按不含增值稅的租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。該公司2018年就這兩棟辦公樓應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%×8/12×2+10×12%=11.2+1.2=12.4(萬元)。

9.某企業(yè)2018年房產(chǎn)原值共計(jì)4500萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別為150萬元、400萬元，當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為25%，該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅(　　)萬元。

A.35.55

B.36.9

C.39.15

D.40.5

【答案】A

【解析】企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2018年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(4500-150-400)×(1-25%)×1.2%=35.55(萬元)。

10.某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評估價(jià)值為3500萬元，以其中價(jià)值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值500萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入600萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償250萬元。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅(　　)萬元。(適用契稅稅率3%，上述金額均不含增值稅)

A.7.5

B.18

C.25.5

D.63

【答案】C

【解析】債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=600×3%=18(萬元)。房屋交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按差價(jià)計(jì)算繳納契稅，稅額=250×3%=7.5(萬元)。當(dāng)事人各方應(yīng)納契稅合計(jì)=18+7.5=25.5(萬元)。

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二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10題，每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答，錯答，漏答均不得分)

1.下列目前屬于消費(fèi)稅征稅范圍的商品有(　　)。

A.變壓器油

B.雪地車

C.太陽能電池

D.翡翠首飾

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)B：電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費(fèi)稅。

2.根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有(　　)。

A.在境內(nèi)收購晾曬煙葉的單位和個(gè)人是煙葉稅的納稅人

B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)日

C.納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.煙葉稅實(shí)行定額稅率

【答案】BC

【解析】本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的內(nèi)容，要注意對煙葉稅的整體把握。選項(xiàng)A：在中國境內(nèi)收購晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人;選項(xiàng)D：煙葉稅實(shí)行“比例稅率”，稅率為20%。

3.下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅的表述中，正確的有(　　)。

A.對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品照章征收資源稅

B.對進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅

C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

D.開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級人民政府酌情決定減征或免征資源稅

【答案】ABCD

4.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的征收管理規(guī)定，說法正確的有(　　)。

A.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日

B.納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅

C.環(huán)境保護(hù)稅按季計(jì)算，按年申報(bào)繳納

D.納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)C：環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。

5.按照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，對納稅人實(shí)際占用的土地面積，可以按照下列(　　)方法確定。

A.尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

B.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)

C.尚未核發(fā)土地使用證書的，由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整

D.尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積為準(zhǔn)

【答案】ABC

【解析】納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：(1)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn);(2)尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)政策表述中，不正確的有(　　)。

A.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由業(yè)主共同繳納房產(chǎn)稅

B.無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅

C.對附屬設(shè)備和配套設(shè)備中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值

D.融資租賃的房產(chǎn)，按收取的租金從租計(jì)征房產(chǎn)稅

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)A：對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D：融資租賃房屋實(shí)際是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的行為，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。

7.我國納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的有(　　)。

A.依法申請減稅

B.依法繳納稅款

C.對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的決定享有申辯權(quán)

D.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的商業(yè)秘密保密

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B屬于納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)。

8.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，免征增值稅的有(　　)。

A.個(gè)人銷售自建自用住房

B.納稅人提供的技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)

C.廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)

D.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

【答案】ABCD

9.企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅但不退稅的有(　　)。

A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AB：屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍。

10.下列支出中，可作為長期待攤費(fèi)用核算的有(　　)。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

D.接受捐贈固定資產(chǎn)的改建支出

【答案】ABC

【解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用處理：(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出(選項(xiàng)C)。(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出(選項(xiàng)B)。(3)固定資產(chǎn)的大修理支出(選項(xiàng)A)。(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。選項(xiàng)D：增加固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

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三、計(jì)算問答題

中國居民A公司在我國的企業(yè)所得稅稅率為25%，A公司核算的2018年度境內(nèi)外所得情況如下：

(1)境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為2000萬元。

(2)在甲國設(shè)有一不具備獨(dú)立法人地位的分公司，2018年度，該分公司實(shí)現(xiàn)所得200萬元，分公司適用20%稅率，但因處在甲國稅收減半優(yōu)惠期而向甲國政府實(shí)際繳納所得稅20萬元，當(dāng)年分公司所得未分回我國。

(3)在乙國設(shè)有一全資子公司，2018年度從該子公司分回稅后所得323萬元，乙國適用15%的企業(yè)所得稅稅率，乙國預(yù)提所得稅的稅率為5%。

(其他相關(guān)資料：甲國、乙國和我國應(yīng)納稅所得額計(jì)算規(guī)定一致;我國與甲國和乙國簽訂的國際稅收協(xié)定中有饒讓條款;A公司選擇分國不分項(xiàng)抵免方法)

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題。

(1)甲國分支機(jī)構(gòu)所得未匯入我國，是否計(jì)入A公司2018年度的應(yīng)納稅所得總額，說明理由。

(2)說明分公司在甲國實(shí)際繳納的所得稅是屬于A公司直接負(fù)擔(dān)的所得稅還是間接負(fù)擔(dān)的所得稅。

(3)計(jì)算A公司來自甲國分公司所得的抵免限額。

(4)計(jì)算A公司來自乙國子公司所得的抵免限額。

(5)假定沒有影響稅額計(jì)算的其他因素，計(jì)算A公司當(dāng)年在我國實(shí)際繳納的所得稅。

【答案】

(1)甲國分公司應(yīng)納稅所得額200萬元，應(yīng)計(jì)入A公司2018年度的應(yīng)納稅所得總額。分支機(jī)構(gòu)不具備利潤分配的職能，不論利潤是否匯入我國，都應(yīng)并入A公司當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

(2)分公司在甲國實(shí)際繳納的所得稅屬于A公司直接負(fù)擔(dān)的所得稅。

(3)來自甲國分公司的抵免限額=200×25%=50(萬元)。

(4)乙國稅后所得還原成稅前所得：

323÷(1-5%)÷(1-15%)=400(萬元)

抵免限額=400×25%=100(萬元)。

(5)甲國境外優(yōu)惠饒讓視同納稅=200×20%=40(萬元)

在乙國實(shí)際繳納稅款=400-323=77(萬元)

甲國視同已納稅額40萬元小于50萬元的抵免限額。

乙國實(shí)際已納稅額77萬元小于100萬元的抵免限額。

A公司當(dāng)年境內(nèi)境外所得在我國實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額=(2000+200+400)×25%-40-77=650-40-77=533(萬元)。

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四、綜合題

某公司自2017年起被認(rèn)定為技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，2018年度取得主營業(yè)務(wù)收入48000萬元、其他業(yè)務(wù)收入2000萬元、營業(yè)外收入1000萬元、投資收益500萬元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本25000萬元、其他業(yè)務(wù)成本1000萬元、營業(yè)外支出1500萬元、稅金及附加4000萬元，管理費(fèi)用3000萬元，銷售費(fèi)用10000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1000萬元，實(shí)現(xiàn)年度利潤總額6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的相關(guān)具體業(yè)務(wù)如下：

(1)廣告費(fèi)支出8000萬元。

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出350萬元。

(3)實(shí)發(fā)工資6000萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)150萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)900萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)160萬元。

(4)專門用于新產(chǎn)品研發(fā)的費(fèi)用2000萬元，獨(dú)立核算管理，未形成無形資產(chǎn)已計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用中。

(5)公司取得的投資收益中包括國債利息收入200萬元，購買某上市公司股票分得股息300萬元，該股票持有8個(gè)月后賣出。

(6)獲得當(dāng)?shù)卣?cái)政部門補(bǔ)助的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金500萬元，已取得財(cái)政部門正式文件，費(fèi)用化支出400萬元。

(7)向民政部門捐款800萬元用于救助貧困兒童。

(其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù))

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。

(1)計(jì)算廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(3)計(jì)算工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(4)計(jì)算研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(5)計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(6)計(jì)算財(cái)政補(bǔ)助資金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。

(7)計(jì)算向民政部門捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(8)計(jì)算該公司2018年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額。

【答案】

(1)銷售(營業(yè))收入=48000+2000=50000(萬元)

廣告費(fèi)扣除限額=50000×15%=7500(萬元)<實(shí)際發(fā)生額8000萬元，廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=8000-7500=500(萬元)

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=350×60%=210(萬元);扣除限額2=50000×5‰=250(萬元)

稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=210(萬元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=350-210=140(萬元)

(3)工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=6000×2%=120(萬元)<實(shí)際撥繳金額150萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-120=30(萬元)

職工福利費(fèi)扣除限額=6000×14%=840(萬元)<實(shí)際發(fā)生金額900萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=900-840=60(萬元)

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=6000×8%=480(萬元)>實(shí)際發(fā)生金額160萬元，無須納稅調(diào)整。

工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=30+60+0=90(萬元)

(4)研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=2000×75%=1500(萬元)

(5)投資收益應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=200(萬元)

(6)財(cái)政補(bǔ)助資金應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=500-400=100(萬元)。當(dāng)?shù)卣?cái)政部門補(bǔ)助的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金500萬元屬于不征稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減;與不征稅收入對應(yīng)的費(fèi)用化支出400萬元，不得在稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增。

(7)公益性捐贈扣除限額=6000×12%=720(萬元)<實(shí)際發(fā)生額800萬元，向民政部門捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800-720=80(萬元)

(8)應(yīng)納稅所得額=6000+500+140+90-1500-200-100+80=5010(萬元)

該公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=5010×15%=751.5(萬元)。

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