注會行業(yè)動態(tài):中注協(xié)約談會計師事務(wù)所提示債務(wù)違約風險較高的上市公司年報審計風險
中注協(xié)約談會計師事務(wù)所提示債務(wù)違約風險較高的上市公司年報審計風險
1月17日,中注協(xié)約談大信會計師事務(wù)所,提示債務(wù)違約風險較高的上市公司年報審計風險。
中注協(xié)相關(guān)負責人指出,近期,不少上市公司出現(xiàn)債務(wù)違約事件,引發(fā)市場廣泛關(guān)注,審計風險較高。中注協(xié)提示注冊會計師重點關(guān)注以下方面:
一是關(guān)注融資和債務(wù)償還情況。注冊會計師應(yīng)關(guān)注公司整體債務(wù)規(guī)模、信用等級變動、融資成本及債務(wù)資金使用情況,關(guān)注公司經(jīng)營活動能否正常開展、融資是否受到嚴格限制、分析現(xiàn)金流的變動;關(guān)注公司現(xiàn)金流量與債務(wù)償還需求的匹配情況和相關(guān)債務(wù)償還安排,尤其應(yīng)關(guān)注后續(xù)融資計劃的可行性以及融資失敗造成實質(zhì)性債務(wù)違約的風險。
二是關(guān)注持續(xù)經(jīng)營風險。注冊會計師應(yīng)充分關(guān)注債務(wù)違約風險,識別可能導(dǎo)致公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。注冊會計師應(yīng)審慎評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的盈利能力和未來應(yīng)對計劃,這些計劃是否足以改善持續(xù)經(jīng)營能力,以及管理層的計劃對于具體情況是否切實可行,尤其應(yīng)關(guān)注公司無實際控制人或?qū)嶋H控制人已經(jīng)營困難,對于管理層改善持續(xù)經(jīng)營能力的影響。
三是關(guān)注內(nèi)部控制有效性。公司重大投資決策失誤、籌資計劃失敗等是造成債務(wù)違約的重要誘因。注冊會計師應(yīng)關(guān)注與重大投資、籌資相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的有效性,包括投融資授權(quán)審批、職責分工、投資處置、風險預(yù)警機制等方面,尤其應(yīng)關(guān)注管理層凌駕于相關(guān)內(nèi)部控制之上的可能性,有效識別相關(guān)內(nèi)部控制缺陷,評價其嚴重程度,確定這些缺陷單獨或組合起來,是否構(gòu)成重大缺陷,進而影響內(nèi)部控制審計意見類型。
債務(wù)違約事項對上市公司經(jīng)營影響較大,社會公眾關(guān)注度較高,注冊會計師應(yīng)充分考慮其對審計意見可能產(chǎn)生的影響,以及是否將其作為關(guān)鍵審計事項在審計報告中予以恰當、完整披露。
中注協(xié)自2011年開展年報審計監(jiān)管約談工作以來,不斷加大約談工作力度,創(chuàng)新約談工作方式,得到事務(wù)所的擁護和贊成,取得良好成效。希望廣大事務(wù)所和注冊會計師重視年報審計監(jiān)管約談工作,認真吸收中注協(xié)年報審計老師約談意見,切實強化事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理,有效提升年報審計工作質(zhì)量。
(2020年1月21日)
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