2020年注冊會計師《審計》練習(xí)題一

1、【單選 2018】下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是( )

A.財務(wù)報表審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵

B.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

C.財務(wù)報表審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求

D.財務(wù)報表審計提供的合理保證意味著注冊會計師可以通過獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)消除審計風(fēng)險

【答案】D

【解析】A、B、C正確，分別從審計的目的、審計的基礎(chǔ)和審計的用戶三個角度闡述審計的定義。D選項錯誤，審計風(fēng)險指財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性，注冊會計師不可能將審計風(fēng)險降至為零。

2、【單選 2016】下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的是( )

A.審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務(wù)報表

B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項業(yè)務(wù)不屬于審計業(yè)務(wù)

C.審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

D.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的

【答案】B

【解析】A選項，財務(wù)報表不是審計產(chǎn)品;B選項，如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則說明不存在三方關(guān)系，該業(yè)務(wù)不構(gòu)成審計業(yè)務(wù);C選項，審計不可以減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任;D選項，審計證據(jù)多是說服性而非結(jié)論性的。

3、【單選 2017】下列有關(guān)財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是( )

A.財務(wù)報表審計所需證據(jù)的數(shù)量多于財務(wù)報表審閱

B.財務(wù)報表審計突出結(jié)論的方式與財務(wù)報表審閱不同

C.財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務(wù)報表審閱

D.財務(wù)報表審計提供的保證水平高于財務(wù)報表審閱

【答案】C

【解析】A選項，審計證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等;審閱證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，所以審計所需證據(jù)的數(shù)量多于審閱。B選項，審計以積極方式提出結(jié)論，而審閱以消極方式提出結(jié)論。C選項，結(jié)論說反了。D選項，審計屬于合理保證(高水平保證)，審閱屬于有限保證(低于審計業(yè)務(wù)的保證水平)。

4、【多選 2018】下列各項中，導(dǎo)致審計固有限制的有( )

A.許多財務(wù)報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性

B.注冊會計師的勝任能力可能不足夠

C.注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實務(wù)和法律上的限制

D.注冊會計師只能在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計工作

【答案】ACD

【解析】審計的固有限制源于:(1)財務(wù)報告的性質(zhì)(選項A);(2)審計程序的性質(zhì)(選項C);(3)在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要(選項D)。

5、【單選 2014】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是( )

A.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

B.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達(dá)成一致意見

【答案】C

【解析】正向思考，同學(xué)們要記憶初步業(yè)務(wù)活動的三項內(nèi)容;反向思考，同學(xué)們要理解初步業(yè)務(wù)活動是審計項目在簽約前的一系列工作，在簽約后開展的工作不屬于初步業(yè)務(wù)活動的范疇。

6、【單選 2014】注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是( )

A.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式

B.基準(zhǔn)的相對波動性

C.被審計單位所處的生命周期階段

D.基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險

【答案】：D

【解析】：選項A，如果被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計單位的收益。選項B，基準(zhǔn)波動的大小決定了我們對基準(zhǔn)的選擇，如果基準(zhǔn)波動性大，我們對其取平均值或者更換基準(zhǔn)。選項C，被審計單位所處的生命周期不同，基準(zhǔn)也不同，如成長期的企業(yè)更關(guān)注收入，成熟期的企業(yè)更關(guān)注利潤。選項D中，基準(zhǔn)本身存在的重大錯報風(fēng)險不影響對于基準(zhǔn)的選擇。

7、【多選 2016】下列各項中，屬于具體審計計劃的活動的有( )

A.確定重要性

B.確定是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

【答案】CD

【解析】選項A和選項B屬于制定總體審計策略需要考慮的內(nèi)容。

8、【單選 2017】下列情形中，注冊會計師通常采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是( )

A.以前期間的審計經(jīng)驗表明被審計單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效

B.注冊會計師首次接受委托

C.被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

D.被審計單位管理層能力欠缺

【答案】A

【解析】選項A，以前的經(jīng)驗表明內(nèi)控有效，審查可以從寬，采用較高的百分比。選項B、C、D屬于注冊會計師可能考慮選擇較低百分比來確定實際執(zhí)行的重要性的情況。

9、【單選 2016】下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無需考慮的是( )

A.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

B.以前年度審計中識別出的錯報

C.被審計單位的財務(wù)報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

【答案】C

【解析】在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：(1)以前年度審計中識別出的錯報(包括已更正和未更正錯報)的數(shù)量和金額(選項B);(2)重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果(選項A);(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望(選項D);(4)被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。

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