2020年注冊會計師《審計》練習題一

1、【單選 2018】下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是( )

A.財務報表審計的目的是改善財務報表的質量或內涵

B.財務報表審計的基礎是獨立性和專業(yè)性

C.財務報表審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求

D.財務報表審計提供的合理保證意味著注冊會計師可以通過獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)消除審計風險

【答案】D

【解析】A、B、C正確，分別從審計的目的、審計的基礎和審計的用戶三個角度闡述審計的定義。D選項錯誤，審計風險指財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性，注冊會計師不可能將審計風險降至為零。

2、【單選 2016】下列有關審計業(yè)務的說法中，正確的是( )

A.審計業(yè)務的最終產品是審計報告和后附財務報表

B.如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業(yè)務不屬于審計業(yè)務

C.審計的目的是改善財務報表質量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任

D.執(zhí)行審計業(yè)務獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結論性而非說服性的

【答案】B

【解析】A選項，財務報表不是審計產品;B選項，如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則說明不存在三方關系，該業(yè)務不構成審計業(yè)務;C選項，審計不可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任;D選項，審計證據(jù)多是說服性而非結論性的。

3、【單選 2017】下列有關財務報表審計和財務報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是( )

A.財務報表審計所需證據(jù)的數(shù)量多于財務報表審閱

B.財務報表審計突出結論的方式與財務報表審閱不同

C.財務報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務報表審閱

D.財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱

【答案】C

【解析】A選項，審計證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等;審閱證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，所以審計所需證據(jù)的數(shù)量多于審閱。B選項，審計以積極方式提出結論，而審閱以消極方式提出結論。C選項，結論說反了。D選項，審計屬于合理保證(高水平保證)，審閱屬于有限保證(低于審計業(yè)務的保證水平)。

4、【多選 2018】下列各項中，導致審計固有限制的有( )

A.許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性

B.注冊會計師的勝任能力可能不足夠

C.注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實務和法律上的限制

D.注冊會計師只能在合理的時間內以合理的成本完成審計工作

【答案】ACD

【解析】審計的固有限制源于:(1)財務報告的性質(選項A);(2)審計程序的性質(選項C);(3)在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要(選項D)。

5、【單選 2014】注冊會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動的是( )

A.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

B.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意見

【答案】C

【解析】正向思考，同學們要記憶初步業(yè)務活動的三項內容;反向思考，同學們要理解初步業(yè)務活動是審計項目在簽約前的一系列工作，在簽約后開展的工作不屬于初步業(yè)務活動的范疇。

6、【單選 2014】注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項中，在選擇基準時不需要考慮的是( )

A.被審計單位的所有權結構和融資方式

B.基準的相對波動性

C.被審計單位所處的生命周期階段

D.基準的重大錯報風險

【答案】：D

【解析】：選項A，如果被審計單位僅通過債務而非權益進行融資，財務報表使用者可能更關注資產及資產的索償權，而非被審計單位的收益。選項B，基準波動的大小決定了我們對基準的選擇，如果基準波動性大，我們對其取平均值或者更換基準。選項C，被審計單位所處的生命周期不同，基準也不同，如成長期的企業(yè)更關注收入，成熟期的企業(yè)更關注利潤。選項D中，基準本身存在的重大錯報風險不影響對于基準的選擇。

7、【多選 2016】下列各項中，屬于具體審計計劃的活動的有( )

A.確定重要性

B.確定是否需要實施項目質量控制復核

C.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

【答案】CD

【解析】選項A和選項B屬于制定總體審計策略需要考慮的內容。

8、【單選 2017】下列情形中，注冊會計師通常采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是( )

A.以前期間的審計經(jīng)驗表明被審計單位的內部控制運行有效

B.注冊會計師首次接受委托

C.被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

D.被審計單位管理層能力欠缺

【答案】A

【解析】選項A，以前的經(jīng)驗表明內控有效，審查可以從寬，采用較高的百分比。選項B、C、D屬于注冊會計師可能考慮選擇較低百分比來確定實際執(zhí)行的重要性的情況。

9、【單選 2016】下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無需考慮的是( )

A.重大錯報風險的評估結果

B.以前年度審計中識別出的錯報

C.被審計單位的財務報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

【答案】C

【解析】在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：(1)以前年度審計中識別出的錯報(包括已更正和未更正錯報)的數(shù)量和金額(選項B);(2)重大錯報風險的評估結果(選項A);(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望(選項D);(4)被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構的要求或投資者的期望。

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