注冊會計師《審計》歷年真題高頻錯題整理31-40
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31、關(guān)于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是( )。
A. 實質(zhì)性方案
B. 綜合性方案
C. 僅實施控制測試
D. 風險評估程序為主
【答案】B
【考點】實質(zhì)性程序
【難易程度】★★
【解析】選項 B 恰當。注冊會計師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當采用綜合性方案。
32、假設(shè) ABC 會計師事務(wù)所自 2010 年 6 月 1 日開始連續(xù) 3 年承接了甲公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。其中，2012 年審計報告簽署日為 2013 年 3 月 5 日，如果雙方在 2013 年 5 月 1 日后終止業(yè)務(wù)關(guān)系，則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達恰當?shù)氖? )。
A. 2010 年 6 月 1 日至 2013 年 3 月 5 日
B. 2010 年 6 月 1 日至 2013 年 5 月 1 日
C. 2010 年 1 月 1 日至 2013 年 3 月 5 日
D. 2010 年 1 月 1 日至 2013 年 5 月 1 日
【答案】D
【考點】與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系
【難易程度】★★
【解析】選項 D 恰當。注冊會計師應(yīng)當在審計業(yè)務(wù)間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中，保持獨立性的時間起點是 2010 年 1 月 1;終點以“審計報告日和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時間為依據(jù)，即 2013 年 5月 1 日。
33、在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，注冊會計師無需考慮的是( )。
A. 特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)
B. 針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)
C. 從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠
D. 只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)
【答案】C
【考點】審計證據(jù)的性質(zhì)
【難易程度】★★
【解析】注冊會計師確定審計證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)當考慮的因素包括三個方面：(1)特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān); (2)有關(guān)某一特定認定(如存貨的存在認定)的審計證據(jù)，不能替代與其他認定(如該存貨的計價認定)相關(guān)的審計證據(jù);(3)不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)。選項 C討論的是審計證據(jù)的可靠性;選項 A、B、D 是注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)考慮的因素。
34、注冊會計師希望從 2000 張編號為 0001—2000 的支票中抽取 20 張進行審計，隨機確定的抽樣起點為1000，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第 4 個樣本號為( )。
A. 1100
B. 1200
C. 1300
D. 1400
【答案】C
【考點】審計抽樣的基本原理和步驟
【難易程度】★★
【解析】間距=N/n=2000/20=100，第 4 個樣本編號應(yīng)為：1000+(4-1)×100=1300。
35、如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性。以下對控制測試的時間間隔最恰當?shù)氖? )。
A. 每年測試一次
B. 每年測試兩次
C. 每兩年測試一次
D. 每三年至少測試一次
【答案】D
【考點】控制測試
【難易程度】★★
【解析】選項 D 恰當。當控制自上次測試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風險的控制時，注冊會計師應(yīng)當每三年至少測試一次。
36、關(guān)于注冊會計師針對特殊類型存貨實施的監(jiān)盤程序，下列說法中不正確的是( )。
A. 針對木材、鋼筋盤條、管子等存貨，通過檢查標記或標識，利用老師或被審計單位內(nèi)部有經(jīng)驗人員的工作
B. 針對堆積型存貨，運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄等
C. 針對散裝物品類存貨，使用容器進行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單列表加以確定
D. 針對貴重金屬類的存貨，檢查標記或標識
【答案】D
【考點】審計過程與審計目標的實現(xiàn)
【難易程度】★★
【解析】針對貴重金屬類的存貨，應(yīng)該選擇樣品進行化驗與分析，或利用老師的工作，而不是簡單的檢查標記或標識，故選項 D 不正確。
37、下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是( )。
A. 重新計算
B. 分析程序
C. 檢查
D. 重新執(zhí)行
【答案】D
【考點】獲取審計證據(jù)的審計程序
【難易程度】★★
【解析】根據(jù)審計程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計證據(jù)證實已設(shè)計并正在執(zhí)行的控制活動是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報發(fā)生，即控制活動運行是否有效。
38、關(guān)于影響設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是( )。
A. 財務(wù)報表層次重大錯報風險
B. 認定層次重大錯報風險
C. 財務(wù)報表整體重要性水平
D. 認定層次實際執(zhí)行的重要性水平
【答案】B
【考點】針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序
【難易程度】★★
【解析】選項 B 正確。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計進一步審計程序。
39、關(guān)于對審計報告的以下理解中，不恰當?shù)氖? )。
A. 在實施審計工作的基礎(chǔ)上才能出具審計報告
B. 應(yīng)當以書面形式出具審計報告
C. 必須獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下才能出具審計報告
D. 通過在審計報告簽字以履行其審計責任
【答案】C
【考點】審計報告概述
【難易程度】★★
【解析】選項 C 不恰當。在審計過程中可能因為審計范圍的重大限制，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時注冊會計師可以出具保留意見的審計報告或無法表示意見的審計報告。
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