2020年注冊會計師《稅法》高頻錯題整理41-50

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41、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按( )征稅。

A. 勞務(wù)報酬

B. 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

C. 工資、薪金所得

D. 特許權(quán)使用費所得

【考點】個人所得稅的征稅范圍

【答案】C

【難易程度】★

【解析】出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按工資、薪金所得項目征稅。

42、2010 年某企業(yè)銷售已使用過的委托建筑公司建造的廠房，取得收入 1400 萬元，該廠房建造后最初入賬原值800 萬元，已提折舊 400 萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。

A. 20

B. 30

C. 32.50

D. 70

【答案】D該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)納營業(yè)稅=1400×5%=70(萬元)。

43、以下涉及增值稅出口退稅的項目中，適用免退稅政策的是( )。

A. 工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口

B. 外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)出口

C. 工業(yè)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物

D. 工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

【答案】B

選項 B 適用免退稅政策;選項 ACD 都屬于出口企業(yè)自產(chǎn)貨物出口范疇，實行免抵退稅政策。

44、按照營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間表述錯誤的是( )。

A. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為土地使用權(quán)或不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

B. 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C. 單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天

D. 納稅人將不動產(chǎn)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

【答案】A

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

45、某煙酒批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)，2013 年 1 月批發(fā)銷售 A 牌卷煙 5000 條給煙酒零售商店，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額 250 萬元：批發(fā) B 牌卷煙 2000 條給煙酒零售商店，開具的普通發(fā)票上注明銷售額88.92 萬元;同時批發(fā)雪茄煙 300 條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入 20.358 萬元;當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額為 35.598 萬元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計為( )萬元。

A. 22.78

B. 28.78

C. 39.08

D. 39.95

【答案】C

應(yīng)納消費稅=[250+88.92/(1+17%)]×5%=16.3(萬元)

應(yīng)納增值稅=[250+(88.92+20.358)/(1+17%)]×17%-35.598=58.378-35.598=22.78(萬元)

合計應(yīng)納增值稅、消費稅=16.3+22.78=39.08(萬元)。

只針對卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅。

46、納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退 100%政策的是( )。

A. 翻新輪胎

B. 再生水

C. 以人發(fā)為全部原料生產(chǎn)的假發(fā)

D. 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

【答案】C

翻新輪胎、再生水免征增值稅;融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。以人發(fā)為原料生產(chǎn)的假發(fā)(生產(chǎn)原料中 90%以上為人發(fā))實行增值稅即征即退 100%的政策。

47、某食品廠(增值稅一般納稅人)因管理不善丟失一批以前從農(nóng)民手中購入的大麥，其賬面成本9600元(含運費465元)，則該項業(yè)務(wù)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為( )。

A. 1864.05 元

B. 1425.45 元

C. 1400 元

D. 2040 元

【答案】C

應(yīng) 轉(zhuǎn) 出 的 進(jìn) 項 稅 額 = (9600 - 465)/(1 - 13%)×13% + 465÷(1 - 7%)×7% = 1365 + 35 = 1400( 元 )賬面成本中的 9135 元(9600-465)是按照 13%的扣除率抵扣過進(jìn)項稅后的余額，運輸費 465 元是按 7%的扣除率抵扣過進(jìn)項稅后的余額，所以要還原成計算進(jìn)項稅的基數(shù)來計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

48、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )。

A. 因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所對應(yīng)的進(jìn)項稅額

B. 購進(jìn)同時用于增值稅應(yīng)稅項目和非增值稅應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項稅額

C. 項目運營方利用信托資金融資進(jìn)行項目建設(shè)開發(fā)，在項目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

D. 納稅人放棄免稅權(quán)后，其在放棄免稅權(quán)之前發(fā)生的進(jìn)項稅額

【答案】D

選項 A：注意理解非正常損失所包含的內(nèi)容，因管理不善損失產(chǎn)品對應(yīng)的進(jìn)項稅不可以抵扣，但因自然災(zāi)害損失產(chǎn)品所對應(yīng)的進(jìn)項稅可以抵扣;選項 B：僅用于非應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅不可以抵扣，但同時用于應(yīng)稅項目和非應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅可以抵扣;選項 C：項目運營方利用信托資金融資進(jìn)行項目建設(shè)開發(fā)，在項目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以從銷項稅額中抵扣;選項 D：納稅人放棄免稅權(quán)后，其在免稅期間發(fā)生的全部進(jìn)項稅額不得抵扣。

49、符合一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》的時限規(guī)定是( )。

A. 年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報期結(jié)束后 15 日(工作日)內(nèi)

B. 年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報期結(jié)束后 40 日(工作日)內(nèi)

C. 年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報期結(jié)束后 60 日(工作日)內(nèi)

D. 年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的次年 1 月底之前

【考點】一般納稅人的資格認(rèn)定

【答案】B

【難易程度】★

【解析】符合一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，在年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報期結(jié)束后 40 日(工作日)內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》。

50、居住在市區(qū)的甲某將閑置的一輛運輸車出租，雙方協(xié)定年租金收入 72000 元，租期一年，暫不考慮印花稅，則甲某當(dāng)年出租業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個人所得稅是( )元。

A. 10878.8

B. 10886.4

C. 14344.4

D. 10644.8

【考點】個人所得稅應(yīng)納稅額計算

【答案】B

【難易程度】★

【解析】財產(chǎn)租賃所得，按月計算應(yīng)納的個人所得稅，月租金是 72000÷12=6000(元)月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)

全年應(yīng)納的個人所得稅=907.2×12=10886.4(元)

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