2020年注冊會計師《稅法》強化練習企業(yè)所得稅

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一、單項選擇題

1.下列不屬于我國企業(yè)所得稅納稅人的是(　)。

A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)

B.在中國境內成立的外商獨資企業(yè)

C.在中國境內成立的個人獨資企業(yè)

D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)

2.下列按照負擔、支付所得的企業(yè)場所所在地確定所得來源地的是(　)。

A.股息、紅利所得

B.提供勞務所得

C.權益性投資資產(chǎn)轉讓所得

D.利息所得

3.某居民企業(yè)2018年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發(fā)生20萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4.50萬元，該企業(yè)2018年應調整的應納稅所得額為(　)萬元。

A.0

B.0.75

C.9.75

D.5.50

4.某工業(yè)企業(yè)2019年度全年銷售收入為1000萬元，轉讓無形資產(chǎn)所有權收入100萬元，提供加工勞務收入150萬元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當年發(fā)生業(yè)務招待費10萬元。則該企業(yè)2019年度所得稅稅前可以扣除的業(yè)務招待費用為(　)萬元。

A.6

B.6.25

C.4.75

D.3.75

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目中，允許在應納稅所得額中扣除的是(　)。

A.子公司以管理費名義支付給母公司的費用

B.稅務機關處以的罰款

C.非正常損失有賠償?shù)牟糠?/p>

D.企業(yè)之間支付的租金

二、多項選擇題

1.根據(jù)我國企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

A.非居民企業(yè)不在我國繳納企業(yè)所得稅

B.非居民企業(yè)只就來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅

C.居民企業(yè)應就來源于中國境內外的所得繳納企業(yè)所得稅

D.在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)來源于境外的所得，不繳納企業(yè)所得稅

2.下列按10%的稅率計算企業(yè)所得稅的有(　)。

A.小型微利企業(yè)

B.在中國境內雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

C.在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的非居民企業(yè)

D.在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)，來源于境外與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得

3.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。

A.企業(yè)投資者持有2019 - 2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入

B.2020年期間，電影主管部門按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司取得的轉讓電影版權的收入

C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

D.非營利組織從事營利性活動取得的收入

4.下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有(　)。

A.企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金

B.符合條件的非營利組織的收入

C.企業(yè)取得的，經(jīng)國務院批準的財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金

D.國債利息收入

5.下列企業(yè)視同銷售繳納企業(yè)所得稅的有(　)。

A.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物分配給投資者

B.企業(yè)將外購的貨物用于對外投資

C.企業(yè)將自產(chǎn)的原材料繼續(xù)加工生產(chǎn)產(chǎn)品

D.企業(yè)將外購的貨物無償贈送他人

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1.【正確答案】C

【答案解析】選項D，依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)，為我國非居民企業(yè)。選項A、B為居民企業(yè)，選項C不是我國企業(yè)所得稅納稅人。

2.【正確答案】D

【答案解析】股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定;權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;利息所得、租金所得、特許權使用費所得、按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所確定。

3.【正確答案】A

【答案解析】福利費扣除限額=150×14%=21(萬元)，實際發(fā)生20萬元，準予扣除20萬元。工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除。職工教育經(jīng)費扣除限額=150×8%=12(萬元)，實際發(fā)生4.50萬元，可以據(jù)實扣除。調整應納稅所得額=0(萬元)

4.【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。作為業(yè)務招待費準扣限額計算基數(shù)的銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入，不包括投資收益(除從事股權投資的企業(yè)外)和營業(yè)外收入。

業(yè)務招待費限額=(1000+150+100)×0.5%=6.25(萬元)，發(fā)生額的60%=10×60%=6(萬元)，所以稅前可以扣除的金額為6萬元。

5.【正確答案】D

【答案解析】母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得扣除;非正常損失部分經(jīng)稅務機關審批的可以在稅前扣除，但對于有賠償?shù)牟糠植皇钦嬲膿p失，所以，不得在稅前扣除。

二、多項選擇題

1.【正確答案】CD

【答案解析】在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅;在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內的所得，以及來源于中國境外但與其所設機構場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

2.【正確答案】BC

【答案解析】選項A，稅率為20%;選項D，稅率為25%。

3.【正確答案】BC

【答案解析】選項A，企業(yè)投資者持有2019 ~ 2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅;選項B，對電影主管部門按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司(含成聲企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的電影拷貝(含數(shù)字拷貝)收入、轉讓電影版權 (包括轉讓和許可使用)收入、電影發(fā)行收入以及在農村取得的電影放映收入，免征增值稅;選項D，非營利組織從事營利性活動取得的收入，應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，不屬于免稅收入。

4.【正確答案】AC

【答案解析】選項B、D屬于免稅收入范疇。注意不征稅收入與免稅收入的辨析：不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費政府性基金、國務院財政稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。免稅收入包括國債利息收入、符合條件的股息紅利收入、符合條件的非營業(yè)組織的收入、地方政府債券利息收入。

5.【正確答案】ABD

【答案解析】選項C屬于資產(chǎn)內部處置，不視同銷售。

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