2020年注冊會計師《稅法》易錯點強化練習:增值稅加計抵減政策

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本知識點為2020年新增知識點，題干如下：

某餐廳為增值稅一般納稅人，2019年11月份銷項稅額為39萬元，進項稅額為19萬元，進項稅額轉出9萬元(上月已抵扣)，2019年11月份該餐廳應納增值稅為(　)萬元。

A.16

B.16.8

C.18.6

D.27.5

【參考答案】D

【答案解析】

1.抵減前的應納增值稅=39-(19-9)=29(萬元)

2.當期可抵減加計抵減額=(19-9)×15%=1.5(萬元)

3.11月份抵減后的應納增值稅=29-1.5=27.5(萬元)

【易錯點剖析】本題題干中沒有提到加計抵減，企業(yè)為餐廳，屬于生活服務業(yè)，那確認了征稅范圍之后，同學們要形成條件反射，這個屬于加計抵減的范圍。(加計抵減范圍是生產(chǎn)、生活服務業(yè)納稅人，具體是指提供：郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人)

生活服務業(yè)的加計抵扣比例在10月1日有過一次調(diào)整，10月1日之前是按10%的比例，10月1日之后是按15%的比例，題目業(yè)務發(fā)生在11月份，加計扣減比例按照15%執(zhí)行。

最后注意，當期有進項稅額轉出，所以允許加計抵減的計算依據(jù)=進項稅額-進項稅額轉出額。

【強化練習】某酒店為增值稅一般納稅人，2019年9月份銷項稅額為50萬元，進項稅額為23萬元，進項稅額轉出6萬元(上月已抵扣)，2019年11月份該餐廳應納增值稅為(　)萬元。

A.24.7

B.30.45

C.31.3

D.33

【參考答案】C

【答案解析】

1.抵減前的應納增值稅=50-(23-6)=33(萬元)

2.當期可抵減加計抵減額=(23-6)×10%=1.7(萬元)

3.11月份抵減后的應納增值稅=33-1.7=31.3(萬元)

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