2020年注冊會計師《審計》提高練習企業(yè)內部控制審計

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一、單項選擇題

1.下列各項內部控制中，不屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制的是(　)。

A.針對重大的異常交易的控制

B.針對關聯方交易的控制

C.與管理層的重大估計相關的控制

D.保護資產的實物安全的控制

2.下列關于信息技術內部控制審計的說法中，正確的是(　)。

A.在信息技術環(huán)境中，手工控制的基本原理在信息環(huán)境下會發(fā)生實質性的改變

B.由于程序變更控制、計算機操作控制及程序數據訪問控制影響到系統(tǒng)驅動組件的持續(xù)有效運行，注冊會計師需要對上述三個領域實施控制測試

C.信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，和手工控制不同之處在于自動系統(tǒng)控制需要關注信息處理目標的四個要素：完整性、準確性、經過授權和訪問限制

D.信息技術應用控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施

3.在測試所選定控制的有效性時，注冊會計師應當考慮與控制相關的風險，以下描述中錯誤的是(　)。

A.與控制相關的風險越高，需要獲取的審計證據就越多

B.與控制相關的風險包括一項控制可能無效的風險

C.審計證據的數量與控制相關的風險程度無關

D.控制的復雜程度也影響與該項控制相關的風險

4.下列選項中，不屬于首次承接企業(yè)內部控制審計時應考慮的影響與控制相關的風險的因素是(　)。

A.相關賬戶、列報及其認定的固有風險

B.自上次審計以來控制或流程是否發(fā)生變化

C.企業(yè)層面控制的有效性

D.該項控制是人工控制還是自動化控制

5.在內部控制審計中，下列關于選擇擬測試控制的基本要求的說法中，正確的是(　)。

A.對特定的相關認定而言，不會有多項控制用以應對評估的錯報風險

B.在確定是否測試某項控制時，注冊會計師可以不考慮該項控制單獨或連同其它控制是否足以應對評估的某項相關認定的錯報風險

C.注冊會計師沒有責任對單項控制的有效性發(fā)表審計意見

D.注冊會計師必須測試與某項相關認定有關的所有控制

6.關于信息技術內部控制測試，下列說法中不正確的是(　)。

A.信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)

B.與手工控制一樣，自動系統(tǒng)控制同樣關注信息處理的完整性、準確性、經過授權和訪問限制四個要素

C.自動應用控制與手工控制之間并沒有必然的對應關系

D.信息技術應用控制是設計在計算機應用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制

7.關于信息技術內部控制測試，下列說法中不正確的是(　)。

A.信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報告認定做出間接貢獻

B.信息系統(tǒng)一般控制對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應用或控制模塊具有普遍影響

C.信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數據訪問以及計算機運行四個方面

D.在信息技術環(huán)境下，手工控制的基本原理會發(fā)生實質性的改變

8.下列關于識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，不正確的是(　)。

A.在內部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關認定時應當評價的風險因素，與財務報表審計中考慮的因素不相同

B.在確定某賬戶、列報是否重要和某認定是否相關時，注冊會計師應當將所有可獲得的信息加以綜合考慮

C.注冊會計師不僅應當在重要賬戶或列報層面考慮風險，而且應當深入賬戶或列報的成份

D.如果某賬戶或列報金額不重大，但受舞弊風險的影響，注冊會計師可能將其確定為重要賬戶或列報

9.在內部控制審計中，下列關于自上而下的審計方法的說法中，錯誤的是(　)。

A.自上而下的方法始于財務報表層次，以注冊會計師對財務報告內部控制整體風險的了解開始

B.在識別重要賬戶、列報及其相關認定的過程中選擇擬測試的控制

C.注冊會計師在確定重要性水平之后應當識別重要賬戶、列報及其相關認定

D.注冊會計師應當了解潛在錯報的來源，以便選擇擬測試的控制

10.如果控制目標為“怎樣保證發(fā)貨單據只有在實際發(fā)貨時才開具”，與該目標相關的認定是(　)。

A.發(fā)生

B.完整性

C.準確性

D.截止

二、多項選擇題

1.針對重大經營控制及風險管理實務的政策，注冊會計師在對內部控制進行審計時，可以考慮的因素有(　)。

A.企業(yè)是否建立了重大風險預警機制，明確界定哪些風險是重大風險，哪些事項一旦出現必須啟動應急處理機制

B.企業(yè)是否建立了突發(fā)事件應急處理機制，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理

C.管理層是否定期將經營成果與預算進行對比分析及復核

D.是否定期編制主要經營指標并對這些指標進行審閱及分析

2.在了解和測試控制環(huán)境時，注冊會計師需要考慮的方面有(　)。

A.管理層的理念和經營風格是否促進了有效的財務報告內部控制

B.管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠信和合乎道德的文化

C.治理層是否了解并監(jiān)督財務報告過程和內部控制

D.被審計單位是否建立了內部控制舉報投訴制度

3.注冊會計師在對內部控制有效性發(fā)表審計意見時，下列做法中，正確的有(　)。

A.注冊會計師應當查閱本年度涉及內部控制的內部審計報告或類似報告，并評價這些報告中指出的控制缺陷

B.注冊會計師應當獲取經被審計單位簽署的書面聲明

C.注冊會計師應當評價從各種來源獲取的審計證據

D.注冊會計師的審計意見包括對管理層在評價報告中披露了基準日之后采取的整改措施發(fā)表的意見

4.關于企業(yè)層面控制對其他控制及其測試的影響，下列說法中正確的有(　)。

A.某些與控制環(huán)境相關的控制，可能影響注冊會計師擬測試的其他控制及其對其他控制所執(zhí)行程序的性質、時間安排和范圍

B.某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性

C.注冊會計師對企業(yè)層面控制的評價，一定會減少本應對其他控制所進行的測試

D.某些企業(yè)層面控制本身能精確到足以及時防止或發(fā)現一個或多個相關認定中存在的重大錯報

5.下列各項因素中，決定了控制缺陷的嚴重程度的有(　)。

A.控制不能防止或發(fā)現并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小

B.因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小

C.賬戶或列報是否發(fā)生錯報

D.內部控制數量的多少

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1.【正確答案】D

【答案解析】選項D屬于實物控制，屬于業(yè)務流程層面的控制，針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制屬于企業(yè)層面的內部控制。

2.【正確答案】B

【答案解析】在信息技術環(huán)境中，手工控制的基本原理在信息環(huán)境下并不會發(fā)生實質性的改變，所以選項A錯誤;信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，和手工控制一樣，自動系統(tǒng)控制同樣關注信息處理目標的四個要素：完整性、準確性、經過授權和訪問限制，所以選項C錯誤;信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施，所以選項D錯誤。

3.【正確答案】C

【答案解析】審計證據的數量與控制相關的風險程度有關，風險程度越高，需要的證據越多。

4.【正確答案】B

【答案解析】選項B屬于連續(xù)審計中影響與控制相關的風險的因素。

5.【正確答案】C

【答案解析】對特定的相關認定而言，可能有多項控制用以應對評估的錯報風險，選項A錯誤;在確定是否測試某項控制時，注冊會計應當考慮該項控制單獨或連同其他控制，是否足以應對評估的某項相關認定的錯報風險，選項B錯誤;注冊會計師沒有必要測試與某項認定有關的所有控制，選項D錯誤。

6.【正確答案】C

【答案解析】所有的自動應用控制都會有一個手工控制與之相對應。因此，理論上，在測試時，每個自動系統(tǒng)控制都要與其對應的手工控制一起進行測試，才能得到控制是否可信賴的結論。

7.【正確答案】D

【答案解析】在信息技術環(huán)境下，手工控制的基本原理并不會發(fā)生實質性的改變，注冊會計師仍需要按照標準執(zhí)行相關的審計程序。

8.【正確答案】A

【答案解析】在內部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關認定時應當評價的風險因素，與財務報表審計中考慮的因素相同。

9.【正確答案】B

【答案解析】在識別重要賬戶、列報及其相關認定后注冊會計師應當了解潛在錯報的來源并識別相應的控制，之后才涉及選擇擬測試的控制。

自上而下的方法分為下列步驟：

(1)從財務報表層次初步了解內部控制整體風險;

(2)識別、了解和測試企業(yè)層面控制;

(3)識別重要賬戶、列報及其相關認定;

(4)了解潛在錯報的來源并識別相應的控制;

(5)選擇擬測試的控制。

10.【正確答案】A

【答案解析】用實際發(fā)貨來控制發(fā)貨單據的開具，從而保證了記錄的交易的真實性，因此與發(fā)生認定相關。

二、多項選擇題

1.【正確答案】AB

【答案解析】選項CD屬于在了解和測試與監(jiān)督經營成果相關的企業(yè)層面的內部控制時考慮的因素。

2.【正確答案】ABC

【答案解析】內部控制舉報投訴制度屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制。

3.【正確答案】ABC

【答案解析】如果管理層在評價報告中披露了基準日之后采取的整改措施，注冊會計師應當在內部控制審計報告中指明不對這些信息發(fā)表意見，選項D錯誤。參考《企業(yè)內部控制審計指引實施意見》。

4.【正確答案】ABD

【答案解析】選項C，注冊會計師對企業(yè)層面控制的評價，可能增加或減少本應對其他控制所進行的測試。

5.【正確答案】AB

【答案解析】控制缺陷的嚴重程度取決于：(1)控制不能防止或發(fā)現并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小;(2)因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小。控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關，而取決于控制不能防止或發(fā)現并糾正錯報的可能性的大小。

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