2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前3天練習(xí)2

1、(2016年多選題)企業(yè)實(shí)施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，下列處理正確的有(　　)。

A、被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

B、合并企業(yè)應(yīng)按賬面價(jià)值確定接受被合并企業(yè)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

C、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

D、合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

參考答案：ACD

參考解析：一般性稅務(wù)處理的前提下，企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：(1)合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ);(2)被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理;(3)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

2、(2018年單選題)某企業(yè)2017年支付正式職工的合理工資總額1000萬(wàn)元、臨時(shí)工工資30萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)年拔繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。

A、7.40

B、8.00

C、28.00

D、9.76

參考答案：A

參考解析：工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=(1000+30)×2%=20.60(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7.40(28-20.60)萬(wàn)元。

3、(2018年單選題)下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是(　　)。

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.卷煙

D.超豪華小汽車(chē)

參考答案：C

參考解析：自 2009 年 5 月 1 日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)消費(fèi)稅。

4、(2018年多選題)下列各項(xiàng)中，適用消費(fèi)稅出口免稅并退稅政策的有( )。

A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口

B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品

D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】AD

5、(2018年)甲公司 2018 年 7 月 1 日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷(xiāo)售收入24000 萬(wàn)元。2010 年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額 6000 萬(wàn)元，發(fā)生建造成本 8000 萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為16000 萬(wàn)元，成新度折舊率為 60%，允許扣除的有關(guān)稅金及附加 1356 萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)回答甲公司辦理土地增值稅納稅申報(bào)的期限。

(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)甲公司辦公樓的評(píng)估價(jià)格。

(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)

(4)計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

【答案解析】

(1)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后 7 日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)合同等資料。

(2)甲公司辦公樓的評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率=16000×60%=9600(萬(wàn)元)。

(3)轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項(xiàng)目包括：①取得土地使用權(quán)所支付的金額;②房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格;③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=6000+9600+1356=16956(萬(wàn)元)。

(4)增值額=24000-16956=7044(萬(wàn)元)

增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%，稅率為 30%

轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2(萬(wàn)元)。

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