2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前2天錯(cuò)題專練2

1、下列各項(xiàng)中符合關(guān)稅法有關(guān)規(guī)定的是( )。

A. 進(jìn)口貨物由于完稅價(jià)格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅

B. 溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅

C. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅

D. 進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實(shí)施的稅率計(jì)稅

【考點(diǎn)】進(jìn)口關(guān)稅稅率的有關(guān)規(guī)定

【答案】D

【難易程度】★

【解析】選項(xiàng) A 應(yīng)按原申報(bào)進(jìn)口之日的稅率征稅;選項(xiàng) B 應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng) C 按照原申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

2、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。

A. 加工企業(yè)對(duì)來料加工后又復(fù)出口的貨物

B. 對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物

C. 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

D. 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物

【考點(diǎn)】增值稅退免稅的條件

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】A 屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免稅不退稅;C 項(xiàng)因?yàn)橹蝗〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅;D 項(xiàng)屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，免稅不退稅。

3、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)下列項(xiàng)目可以扣除的是( )。

A. 企業(yè)代員工個(gè)人支付的個(gè)人所得稅

B. 企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用

C. 提取的環(huán)境保護(hù)基金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)

D. 子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務(wù)費(fèi)用

【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅的扣除范圍

【答案】D

【難易程度】★

【解析】企業(yè)所得稅的納稅人為員工個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除;不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出，不得扣除;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

4、某百貨公司是增值稅一般納稅人，其黃金飾品部 2013 年 2 月直接零售金首飾 3000 克，每克零售價(jià) 200 元;以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾 200 克，換出新首飾 600 克，收取差價(jià) 80000 元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償 20元/克。當(dāng)月該黃金飾品部還零售鍍金首飾一批，收取零售收入 30000 元。該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )。

A. 29059.82 元

B. 29230.77 元

C. 30769.23 元

D. 30940.17 元

【考點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】計(jì)征消費(fèi)稅的不含稅銷售額=(3000×200+80000+200×20)/(1+17%)=584615.38(元)應(yīng)繳納費(fèi)稅=584615.38×5%=29230.77(元)。鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

5、某酒廠(增值稅一般納稅人)2013 年 1 月份生產(chǎn)一種新型的白酒，用于廣告樣品 0.8 噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸 40000 元，成本利潤(rùn)率為 10%，白酒消費(fèi)稅定額稅率為 0.5 元/500 克，消費(fèi)稅比例稅率為 20%。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )。

A. 8600 元

B. 8800 元

C. 9600 元

D. 9800 元

【考點(diǎn)】酒類企業(yè)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【答案】D

【難易程度】★★

【 解 析 】 注 意 噸 與 斤 的 換 算 ， 1 噸 = 1000 公 斤 = 2000 斤 ， 1 斤 = 500 克

從量稅=0.8×2000×0.5=800(元)

從價(jià)稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元)該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=800+9000=9800(元)。

6、符合一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》的時(shí)限規(guī)定是()。

A. 年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報(bào)期結(jié)束后 15 日(工作日)內(nèi)

B. 年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報(bào)期結(jié)束后 40 日(工作日)內(nèi)

C. 年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報(bào)期結(jié)束后 60 日(工作日)內(nèi)

D. 年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的次年 1 月底之前

【考點(diǎn)】一般納稅人的資格認(rèn)定

【答案】B

【難易程度】★

【解析】符合一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，在年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報(bào)期結(jié)束后 40 日(工作日)內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。

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